2017稅法基礎(chǔ)知識(shí)匯總

　　2017稅法基礎(chǔ)知識(shí)整理

　　第一章：中國(guó)稅法基本情況介紹

　　稅法就是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具的強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特 征參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。

　　一、目前我國(guó)已開征的稅種

　　1994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由37個(gè)縮減到目前的21個(gè)，具體是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有17個(gè)。

　　二、適用我國(guó)公民個(gè)人應(yīng)繳納的稅種

　　主要有11種：個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅。以上稅收基本上由地方稅務(wù)局征收和管理。其中農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)征收和管理。此外，進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品和其他個(gè)人自用物品，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進(jìn)口稅。

　　三、適用我國(guó)一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅種

　　* 工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;

　　* 交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅;;

　　* 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)繳納農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅0;

　　* 有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他所得的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;

　　* 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅;

　　* 采礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納資源稅;

　　* 進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(目前暫停征收);

　　* 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帳冊(cè)和簽訂的各類合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅;

　　* 企業(yè)的房產(chǎn)、土地、車船應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購(gòu)置稅。

　　四、適用我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅種

　　目前，我國(guó)使用于外商企業(yè)的稅種有14個(gè)，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅(已停征)、農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、契稅和關(guān)稅。

　　香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)辦理。

　　第二章：增值稅

　　增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。增值稅是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。是由法國(guó)財(cái)政部官員法里斯?勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國(guó)家采用的一種新課稅制度。因?yàn)樵鲋刀愂菍?duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。

　　增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)最顯著的特征。但是由于各國(guó)規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴(kuò)大，征稅的重疊性就越來(lái)越小，或完全消除。我國(guó)目前正在從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變，抵扣范圍也在逐漸擴(kuò)大。

　　一、納稅人

　　增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。

　　企業(yè)、單位或個(gè)人的下列行為，視同銷售貨物：

　　(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，分配給股東、投資者，無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

　　二、稅目和稅率

　　(一)一般納稅人實(shí)行兩檔稅率。一檔稅率為17%;一檔稅率為13%。另外，出口貨物稅率為0%。具體稅率如下：

　　1、適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;糧食復(fù)制品;食用植物油;自來(lái)水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品;煤炭。

　　2、適用17%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進(jìn)口貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。

　　3、適用0%稅率的稅目：納稅人出口貨物。

　　(二)小規(guī)模納稅人征收率為6%(工業(yè))和4%(商業(yè))、

　　適用6%征收率的納稅人還包括：(1)一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物： ①縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;④原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(2)增值稅一般納稅人銷售自來(lái)水。

　　適用4%征收率的納稅人還包括：(1) 寄售商店代銷寄銷物品;(2) 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)商品; (3) 免稅商店零售的免稅貨物。

　　納稅人銷售舊貨按4%的征收率減半征收。

　　三、計(jì)稅方法

　　1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2、簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率

　　3、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算問題

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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