什么是進口增值稅進口增值稅的計算

　　進口增值稅是指進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。那么你對進口增值稅了解多少呢?以下是由學習啦小編整理關于什么是進口增值稅的內容，希望大家喜歡!

　　進口增值稅的計算方法

　　我國稅法規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額(在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金)。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格x稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式 : 進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅率)×增值稅率

　　海關進口增值稅專用繳款書樣式如下(來源：百度圖片)：

　　1、報關的時候，報關員要在報關單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸稅號。

　　2、海關審核后，根據稅號對應的稅率計算應收的進口關稅和代征增值稅。

　　海關收的稅包括兩部分：

　　1)進口關稅

　　2)代征增值稅

　　例如：進口一臺價值一萬美元的某種機器，該機器根據海關稅則，稅號是84131100進口關稅稅率是12%，增值稅稅率是17%那么進口這臺機器需要交多少稅款呢?首先，海關根據填發(fā)海關專用繳款書的日期的當天的匯率，把申報的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這臺一萬美元的機器的進口價格是82,785元人民幣，這也是計算進口關稅的“完稅價格”。

　　進口關稅的稅款金額=進口關稅的完稅價格進口關稅稅率=82,785x12%=9,934.20元在征收進口關稅的同時，海關還要代征增值稅，這臺機器的增值稅率是17%。

　　請注意，要交的增值稅不是82,785x17%，因為代征增值稅的完稅價格不是進口關稅的完稅價格。

　　代征增值稅的完稅價格=進口關稅的完稅價格+進口關稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

　　代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價格x增值稅稅率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進口這臺機器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

　　進口增值稅的抵扣流程

　　一、增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，自2009年4月1日起，應當在開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據，以下簡稱《抵扣清單》)申請稽核比對，逾期未申請稽核比對的不予抵扣進項稅額。

　　二、每月申報期內，稅務機關向納稅人提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》(以下簡稱《稽核結果通知書》)。

　　對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，納稅人應以海關繳款書原件為依據，逐一進行核對，并區(qū)別情況按以下要求處理：

　　(一)屬于納稅人信息采集錯誤的，納稅人可在主管稅務機關提供稽核結果的當月申請數據修改，再次稽核比對，稅務機關次月申報期內向其提供稽核比對結果，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項稅額。

　　1、納稅人重新采集數據的時間仍在報送期限(海關繳款書開具之日起90天)內的，可通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)(下稱電子申報軟件)重新采集，并報送主管稅務機關再次稽核比對。

　　2、納稅人重新采集數據的時間已超過報送期限的，可在主管稅務機關提供稽核結果的當月，向主管稅務機關填報《稽核異常海關進口增值稅專用繳款書核對申請表》申請數據修改，再次稽核比對。

　　(二)不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由主管稅務機關組織審核檢查。經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

　　三、納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金———待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金———應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金———待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

　　四、增值稅納稅申報表及“一窗式”比對項目的調整規(guī)定：

　　(一)非輔導期一般納稅人在2009年4月申報期，仍按《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關問題的通知》(國稅函〔2004〕128號)等有關規(guī)定申報抵扣稅款所屬期為2009年3月的海關繳款書，并報送《抵扣清單》。

　　(二)輔導期商貿企業(yè)一般納稅人2009年4月納稅申報期仍按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)等有關規(guī)定，報送海關繳款書待抵扣清單，并申報抵扣2009年3月稽核比對相符的海關繳款書。

　　(三)自2009年5月申報期起，納稅人在申報期內可通過主管稅務機關辦稅服務廳或網上辦稅服務廳下載《稽核結果通知書》及清單，并把清單數據導入電子申報軟件進行申報抵扣。其中：已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》。
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