避稅和逃稅的區(qū)別
避稅和逃稅的區(qū)別
避稅和逃稅,雖然都是違反稅法的行為,但二者卻有明顯區(qū)別,你知道有什么區(qū)別嗎?下面就讓學習啦小編來為大家介紹一下吧,希望大家喜歡。
逃稅何避稅的異同點?
(1)兩者的概念不同。避稅是指納稅義務人利用稅法上的漏洞或不完善之處,通過對經(jīng)營及財務活動的人為安排,以達到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為,其后果是造成國家收入的直接損失,擴大了利用外資的代價,破壞了公平、合理的稅收原則,使得國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲;逃稅是指納稅人故意不遵守稅法規(guī)定,不履行納稅義務的行為。廣義上逃稅還包括納稅人因疏忽或過失沒有履行稅法規(guī)定的納稅義務的行為。
(2)適用的法律不同,避稅適用涉外經(jīng)濟活動有關的法律、法規(guī);后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。
(3)適用的對象不同,前者針對外商投資、獨資、合作等企業(yè)、個人;后者僅為國內(nèi)的公民、法人和其他組織。
(4)各自行為方式不同。前者是納稅義務人利用稅法上的漏洞、不完善,通過對經(jīng)營及財務活動的人為安排,以達到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人,納稅到期前,有轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)及收入的行為,達到逃避納稅的義務。一般情況下不構成犯罪,情節(jié)嚴重的構成偷稅罪,采用暴力等手段拒交稅款的可構成抗稅罪。
漏稅、避稅和逃稅的本質區(qū)別
1漏稅
漏稅是指納稅單位和個人因為無意識而發(fā)生的漏繳或者少繳稅款的行為。
漏稅屬于一般違法行為,不能按照犯罪處理,不成立逃稅罪,由納稅人將稅款補齊即可。
【提示】
?、俾┒愋袨槿艘衙髦约郝┒惖那闆r下,利用漏稅而進行逃稅且符合逃稅罪其他構成條件的,轉化為逃稅罪。
?、?ldquo;明漏暗逃”符合逃稅罪構成要件的,成立逃稅罪。
2避稅
避稅是指納稅人利用稅法漏洞、不成熟之處或者缺陷鉆空取巧,通過對經(jīng)營及財物活動的精心安排,鉆稅法的空子,以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為,來謀取正當?shù)亩愂绽妗?/p>
避稅實際上是對某項應稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為的安排和解釋,使之成為非稅行為。
避稅不屬于犯罪行為,不成立逃稅罪。
【提示】
?、偬佣愂欠穸☉惤?jīng)濟行為的存在,其行為具有欺詐性質;
?、诒芏愂欠穸☉惤?jīng)濟行為的原有形態(tài),其行為不具有欺詐性質。
3逃稅
1997年《刑法》第201條規(guī)定為“偷稅罪”。2009年《刑法修正案(七)》第3條對《刑法》第201條進行了修正。
《最高人民法院、最高人民檢察院關于執(zhí)行確定罪名的補充規(guī)定(四)》取消“偷稅罪”罪名,改為“逃稅罪”。
逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段,進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上以及數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以 上的行為;或者扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段,進行虛假納稅申報或者不申報,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的行為。
【提示】
逃稅罪是指納稅人或者扣繳義務人通過納稅欺詐行為(手段)逃避繳納較大數(shù)額稅款的犯罪行為。
①逃稅罪的犯罪客體是國家稅收征收管理制度。
②根據(jù)《刑法》第204條規(guī)定,納稅人繳納稅款后,又采取欺騙手段,騙取未超過所繳納稅款的部分,數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上以及數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的行為,也屬于逃稅罪。
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