產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別是什么
股權(quán)轉(zhuǎn)讓,是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人,使他人取得股權(quán)的民事法律行為。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是指財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓。兩者是不同的概念。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別,希望你們喜歡。
正確區(qū)分股權(quán)轉(zhuǎn)讓與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方法
(1)股東是企業(yè)的所有者,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)股東,客體是企業(yè)股份或權(quán)益;企業(yè)是資產(chǎn)的所有者,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè),客體是企業(yè)的資產(chǎn)。
(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,涉及三個獨立主體:即為被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的股東(轉(zhuǎn)讓方)、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)(客體)和受讓企業(yè)(購買方);而轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)則僅涉及兩個獨立主體:轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企業(yè)(轉(zhuǎn)讓方)與受讓資產(chǎn)的企業(yè)(購買方),與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企業(yè)股東沒有直接關(guān)系。
(3)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為時,被轉(zhuǎn)讓企業(yè)(轉(zhuǎn)讓的客體)有獨立的法人資格和轉(zhuǎn)讓前后被轉(zhuǎn)讓方法人地位始終保留并且屬于被轉(zhuǎn)讓方的資產(chǎn)不變;否則是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的行為。
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓跟產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓在稅收方面的區(qū)別
(1)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅收規(guī)定主要有哪些?
營業(yè)稅:免繳。依據(jù)《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅2002191號)第二條規(guī)定:對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
增值稅:免繳。此行為屬于非增值稅征稅范圍。
企業(yè)所得稅:轉(zhuǎn)讓方按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的原則納稅。依據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)2000118號)第二條第一款:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。
土地增值稅和契稅:不繳土地增值稅,因為不屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)行為。不繳契稅,依據(jù)《關(guān)于股權(quán)變動導(dǎo)致企業(yè)法人房地產(chǎn)權(quán)屬更名登記不征契稅的批復(fù)》(財稅2003184號)。
(2)轉(zhuǎn)讓公司產(chǎn)權(quán)涉及的稅收規(guī)定主要有哪些?
營業(yè)稅:① 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)時涉及不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅?!蛾P(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函2002165號)規(guī)定:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條 例》及其實施細則的規(guī)定,營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力 的行為,其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的,與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍,不應(yīng)征收 營業(yè)稅。②非轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)時涉及的銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),應(yīng)納營業(yè)稅。
增值稅:① 符合轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的條件時,不繳納增值稅。依據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》(國稅函2002420號)規(guī)定:轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是 整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為,因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。②不符合轉(zhuǎn)讓企業(yè)全 部產(chǎn)權(quán)條件時應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,要繳納增值稅。
企業(yè)所得稅:需區(qū)分整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓還是非整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓兩種情況。
在整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時,①如果接受企業(yè)支付的交換額中,非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價值20%的,轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。②否則轉(zhuǎn)讓企業(yè)須計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應(yīng)在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
土地增值稅和契稅:轉(zhuǎn)讓房屋要涉及土地增值稅問題,受讓方要涉及契稅問題。
現(xiàn)舉例說明。A公司由潘湖公司與蜀渝公司兩家公司投資設(shè)立,雙方各占50%的股權(quán)。A公司的資產(chǎn)構(gòu)成:貨幣資金2000萬元;廠房一棟,原價為3000 萬元,已折舊1000萬元,凈值2000萬元,評估價格為2500萬元(土地增值稅中扣除項目),公允價值為3000萬元。存貨一批原價為1000萬元, 公允價為3000萬元。凈資產(chǎn)5000萬元的構(gòu)成:股本為3000萬元,未分配利潤為2000萬元。契稅稅率為3%,A公司、潘湖公司與蜀渝公司的企業(yè)所 得稅稅率均為33%。為討論方便,忽略城建稅與教育費附加等因素。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的資料審核
1、財產(chǎn)權(quán)屬關(guān)審核被轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)含財產(chǎn)權(quán)利是否屬于出讓方合法擁有的資產(chǎn)。
2、資產(chǎn)權(quán)證關(guān)審核被轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)是否取得合法的證件。
3、資產(chǎn)限制關(guān)審核被轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)是否設(shè)置抵押、擔(dān)保、留置、質(zhì)押等行為,如有上述行為,則要辦妥承接手續(xù)。了解資產(chǎn)有否參加保險等。
4、資產(chǎn)評估關(guān)審核被轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)與資產(chǎn)評估時的范圍是否一致,剝離和扣除的因素是否符合國家現(xiàn)有政策、法規(guī),評估價格的確定是否合理,計算是否準(zhǔn)確。
5、債權(quán)債務(wù)關(guān)審核被轉(zhuǎn)讓企業(yè)債權(quán)債務(wù)承接情況,債權(quán)人的意見,債人的承諾。
6、職工安置關(guān)審核被轉(zhuǎn)讓企業(yè)職工的安置情況,包括有關(guān)部門對職工安置的決定、紀要等文件、養(yǎng)老、失業(yè)保險金的繳納情況、離退休職工的生活安排、下崗職工的生活保障等問題。
7、財產(chǎn)交割關(guān)審核《財產(chǎn)交割清單》與被確認的資產(chǎn)評估報告所列的品名、數(shù)量、單位、規(guī)格、型號是否一致,有沒有已評估沒有交割的、或沒有評估已被交割的,保證交割工作不重復(fù)不遺漏。對關(guān)鍵的設(shè)備和重要的設(shè)施要拍照存檔。審核、取證產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓資金到位情況。
8、成交確認關(guān)產(chǎn)權(quán)交易成交后,由產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具《產(chǎn)(股)權(quán)交易成交確認書》,此文書作為所有權(quán)或他項權(quán)利的法律憑證。產(chǎn)權(quán)交割日是確定出讓方與受讓方責(zé)任和義務(wù)分界線的時日。
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