合同印花稅的相關知識
合同印花稅的相關知識
合同印花稅稅率主要包含哪些內容?分別是什么?下面是小編整理的合同印花稅的相關知識，歡迎閱讀。
合同印花稅類型
印花稅稅率主要有購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利、許可證照十三項規(guī)定。
1、購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同 ，按購銷金額萬分之三貼花，納稅義務人為立合同人。
2、加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花 ，納稅義務人為立合同人。
3、建設工程勘察設計合同
包括勘察、設計合同。按收取費用萬分之五貼花，納稅義務人為立合同人。
4、建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同 ，按承包金額萬分之三貼花，納稅義務人為立合同人。
5、財產租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花，納稅義務人為立合同人。
6、貨物運輸合同
包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，按運輸費用萬分之五貼花，納稅義務人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
7、倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同，按倉儲保管費用千分之一貼花，納稅義務人為立合同人，倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。
8、借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花，納稅義務人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
9、財產保險合同
包括財產、責任、保證、信用等保險合同，按保險費收入千分之一貼花，納稅義務人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
10、技術合同
包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，按所載金額萬分之三貼花，納稅義務人為立合同人。
11、產權轉移書據(jù)
包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù) ，按所載金額萬分之五貼花，納稅義務人為立據(jù)人。
12、營業(yè)帳簿
生產、經營用帳冊，記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花，納稅義務人為立帳簿人。
13、權利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，其他帳簿按件貼花五元，納稅義務人為領受人。
廣告合同印花稅稅率
廣告公司主要涉及的稅種有企業(yè)所得稅，增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。
一、印花稅:
《印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。
《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。
如果通俗理解，此處的廣告合同應僅指廣告制作合同，制作企業(yè)與廣告公司應分別就各自所執(zhí)合同貼花。而企業(yè)與媒體簽訂的廣告發(fā)布合同不屬于印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無需貼花。但沈陽、北京等諸多稅務部門認為，廣告發(fā)布合同也應按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的征收留下了遺憾。
好在稅率不高，按加工或承攬收入萬分之五貼花，一般小企業(yè)還承受得起。
二、增值稅
廣告業(yè)屬于營改增以后的現(xiàn)代服務業(yè)，年銷售額超過500萬元的一般納稅人稅率為6%，低于500萬元的小規(guī)模納稅人稅率為3%。
增值稅有免稅規(guī)定。《國家稅務總局 關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2014年第57號 )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。
三、城建稅、教育附加、地方教育附加
城建稅一般按應交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn)或1%征收。
教育附加、地方教育附加按應交增值稅的3%、2%征收。
四、還有文化事業(yè)建設費
文化事業(yè)建設費是對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。
繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額(廣告業(yè))和營業(yè)額(娛樂業(yè))3%的費率計算應繳費額，并由國家稅務局征收。
對廣告業(yè)來說，計算繳納文化事業(yè)建設費的銷售額，屬于含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。也就是說，文化事業(yè)建設費計算基數(shù)銷售額是“差額”計算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，都可以“差額”繳納文化事業(yè)建設費。另外，計算基數(shù)銷售額只能扣除含稅廣告發(fā)布費，不能扣除其他費用。
還有，文化事業(yè)建設費的征收對象中的廣告服務范圍有特殊規(guī)定，即廣告服務，指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設計。
文化事業(yè)建設費也有免稅規(guī)定。《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號 )，經國務院批準，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。
五、最后還有一個企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產總額不超過1000萬元;從業(yè)人數(shù)不超過100人，年度應納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額20萬元以內(含20萬元)，享受減半征收企業(yè)所得稅，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
以上就是小編整理分享給大家的廣告合同印花稅的相關知識，希望能夠幫助到大家。