小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀是什么?今天小編就整理了相關(guān)資料分享給大家，歡迎閱讀。

　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。黨中央、國務院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列稅收扶持政策，切實減輕了小微企業(yè)的負擔。

　　1.企業(yè)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2.符合條件的小微企業(yè)按照什么稅率繳納企業(yè)所得稅?

　　符合條件的小微企業(yè)按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3.年應納稅所得額低于20萬元的小微企業(yè)，可以享受什么稅收優(yōu)惠?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)，年應納稅所得額低于20萬元的小微企業(yè)，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　4.小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計算?

　　小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式是：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年個月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè)，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　5.企業(yè)被稅務機關(guān)核實當年不符合小微企業(yè)條件，應如何處理?

　　企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

　　6.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠?

　　可以。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　7.非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　不可以。小微企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小微企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　8.新辦企業(yè)當年可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?

　　本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

　　9.企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?是否需稅務機關(guān)審核批準?

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關(guān)審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　10.企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受嗎?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

　　企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受。

　　11.月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)，可以享受哪些稅收優(yōu)惠?

　　根據(jù)規(guī)定，在2015年12月31日前，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人(含企業(yè)、企業(yè)性單位、個體工商戶、其他個人)，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　12.小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅如何進行會計處理?

　　小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。

　　小微企業(yè)滿足規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。