小微企業(yè)轉(zhuǎn)一般納稅人怎么辦理
小微企業(yè)轉(zhuǎn)一般納稅人怎么辦理
一般納稅人大家都有聽過了，但是小微企業(yè)轉(zhuǎn)一般納稅人怎么辦理？今天小編為大家整理一般納稅人的相關(guān)資料給大家，歡迎閱讀！
辦理小微企業(yè)轉(zhuǎn)一般納稅人方法
小微企業(yè)是可以轉(zhuǎn)一般納稅人的，不過有一定的要求，按照規(guī)定，有一項(xiàng)重要的指標(biāo)就是會(huì)計(jì)核算健全，其他條件都不是必要條件，但實(shí)際操作中，工商稅務(wù)會(huì)你有沒有以下的硬性的指標(biāo)，例如：
1.年應(yīng)稅銷售額商貿(mào)企業(yè)在180萬元以上;新注冊成立的企業(yè)不要求銷售額;
2.辦公場地面積在70平方米或以上;
3.有正規(guī)的房屋租賃合同;
4.財(cái)務(wù)制度健全〈公司成立到現(xiàn)在所做的帳以及稅務(wù)方面沒有問題〉;
5.房租發(fā)票問題〈現(xiàn)租的辦公場所有相應(yīng)的房租發(fā)票入帳〉;
6.有正規(guī)的購銷合同;〈兩份〉
7.單獨(dú)的財(cái)務(wù)室和經(jīng)理室〈如果沒有，財(cái)務(wù)室和經(jīng)理室可以在一起〉;
8.要有保險(xiǎn)柜和鐵皮柜，并都有上鎖的;
在小微企業(yè)轉(zhuǎn)一般納稅人之前，以下請思考各自的利弊：小規(guī)模：稅點(diǎn)低，做賬簡單;不能開增值稅專票，如果需要專票，只能稅局代開;一般納稅人：稅點(diǎn)高，但可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;可以開增值稅專票和普票;做賬比較繁瑣;如果是軟件企業(yè)，可以做增值稅即征即退。
一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算科目說明
1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。
2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額;貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
(1)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
注意：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與“退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額”是兩碼事。
(2)“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回本月多交的增值稅額用紅字登記。
(3)“減免稅款”專欄。記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。
還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額。
注意：抵減增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是兩碼事：抵減增值稅是指全部費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì))一起抵稅，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣指的是稅額部分的抵扣。
(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。
(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。
(6)“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
注意：視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額也在“銷項(xiàng)稅額”科目核算。
(7)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
注意：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與“允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額”是兩碼事。
(8)“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額;零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
(9)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
注意：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與“退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額”是兩碼事。
(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。
特別提醒，進(jìn)項(xiàng)稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項(xiàng)稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。
3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅;貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅;期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。
特別提醒，“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，同時(shí)“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)納稅額
4、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，還核算不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。
6、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅日?；檗k法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)對該賬戶的余額進(jìn)行處理，處理后，該賬戶無余額。
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