再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存在的問題及建議

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　　再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中存在的問題及建議

　　一、基本情況

　　較之過去的《再就業(yè)優(yōu)惠證》和《失業(yè)證》，《就業(yè)失業(yè)登記證》的適用人群由原來下崗職工擴(kuò)大到各類失業(yè)人群。根據(jù)規(guī)定，持證人員可享受職業(yè)介紹、崗位補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免、小額貸款申請(qǐng)等各類優(yōu)惠政策。因此，相關(guān)人員對(duì)辦理該證主觀意愿較強(qiáng)，我市人社部門也鼓勵(lì)所有符合條件的居民申請(qǐng)辦理。2011年，全市共辦理發(fā)放《就業(yè)失業(yè)登記證》近5.6萬件(含無為縣辦理0.46萬件)，僅鏡湖區(qū)辦理就業(yè)失業(yè)登記證人員就逾4萬人，約占全市辦理人數(shù)的80%，上述數(shù)據(jù)不包括因種種原因未及時(shí)辦理的人員。

　　我市安置持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的企業(yè)，基本集中在工業(yè)和商貿(mào)企業(yè)，地稅涉及的行業(yè)相對(duì)較少，主要集中在旅游、餐飲、娛樂等行業(yè)。截至到2011年底，僅6戶企業(yè)辦理了減免稅申請(qǐng)手續(xù)，安置人數(shù)共計(jì)68人，減免稅款26.8萬元。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和人員占整個(gè)安置情況的比重微乎其微。全市持《就業(yè)失業(yè)登記證》自謀職業(yè)人員約1.2萬戶，主要集中在商業(yè)零售、加工、修理修配等行業(yè)，另有一部分從事旅店、餐飲、娛樂等服務(wù)行業(yè)，約0.5萬戶。截至2011年底，地稅部門共計(jì)辦理1117戶減免稅申請(qǐng)手續(xù)，約占應(yīng)享受戶數(shù)的23%，減免稅款557萬元，其余戶數(shù)多因規(guī)模不大，屬于未達(dá)起征點(diǎn)戶，因此未申請(qǐng)享受自主創(chuàng)業(yè)稅收政策的減免。

　　二、存在問題

　　《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)進(jìn)一步擴(kuò)大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，鼓勵(lì)個(gè)體經(jīng)營促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)吸納再就業(yè)人員，對(duì)擴(kuò)大我市就業(yè)，鼓勵(lì)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)確實(shí)起到了一定的促進(jìn)作用，但在近幾年的實(shí)施過程中，仍存在一些問題：

　　(一)涉及稅種不全不利于體現(xiàn)稅收公平。政策規(guī)定，持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(限制行業(yè)除外)，只依次扣減應(yīng)繳稅額中的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，增值稅等其他稅(費(fèi))種不含在內(nèi)。這就意味著再就業(yè)減免優(yōu)惠政策的實(shí)際支出，主要由地方財(cái)政來負(fù)擔(dān)，使地方財(cái)政尤其是相對(duì)貧困落后地區(qū)的財(cái)政壓力進(jìn)一步加大，一定程度上也抑制了地方執(zhí)行再就業(yè)稅收政策的積極性。

　　(二)行業(yè)區(qū)別對(duì)待不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性。首先，《通知》規(guī)定：建筑、娛樂、房屋中介、桑拿、按摩等行業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。實(shí)際上，失業(yè)人員主要集中在上述行業(yè)，尤其是建筑行業(yè)。其次，政策同時(shí)將房屋中介行業(yè)排除在稅收優(yōu)惠政策范圍之外，而車輛等其他中介行業(yè)則不在限制行業(yè)，上述規(guī)定不利于稅收公平。第三，享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)只包括商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體等，限制了其他企業(yè)(如非商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)性企業(yè))享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的資格，不利于調(diào)動(dòng)各方面吸納下崗失業(yè)人員的積極性，也削弱了再就業(yè)稅收政策對(duì)再就業(yè)工作的引導(dǎo)和促進(jìn)作用。

　　(三)政策規(guī)定重疊不利于基層實(shí)際操作。目前，各類優(yōu)惠政策品目繁多，如起征點(diǎn)優(yōu)惠政策、高校畢業(yè)生稅收優(yōu)惠政策、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)稅收優(yōu)惠政策等，導(dǎo)致納稅人無所適從，真正享受到再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群受限。此外，再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策易被鉆空，如部分個(gè)體工商戶注銷營業(yè)執(zhí)照后，租借他人再就業(yè)優(yōu)惠證再次辦證經(jīng)營和申請(qǐng)減免稅，由于證件齊全、手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)無理由不為其辦理，管理難度較大，不利于日常管理。

　　(四)政策審批程序復(fù)雜不利于提高執(zhí)行效率。當(dāng)前政策規(guī)定，享受再就業(yè)稅收政策規(guī)定企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員首先要經(jīng)過勞動(dòng)保障等部門進(jìn)行認(rèn)定，辦理有關(guān)認(rèn)定證明，再憑其向稅務(wù)部門申請(qǐng)減免稅，同時(shí)稅務(wù)部門還要對(duì)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的情況進(jìn)行核實(shí)，手續(xù)較繁瑣。在實(shí)際工作中，有關(guān)部門由于信息共享不夠，協(xié)調(diào)配合不順暢，導(dǎo)致效率不高，影響了政策的及時(shí)到位。

　　三、幾點(diǎn)建議

　　(一)擴(kuò)大優(yōu)惠稅種。只要符合再就業(yè)優(yōu)惠規(guī)定的條件，不分行業(yè)不分稅種，均可享受3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅(或增值稅、消費(fèi)稅)、所得稅等應(yīng)納稅稅收入政策;對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》自謀職業(yè)的人員則實(shí)行1-3年免稅政策。

　　(二)擴(kuò)大受益范圍。政策應(yīng)擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策人群范圍。目前，持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策附加條件太多，如：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生等。我們建議把再就業(yè)優(yōu)惠政策適應(yīng)主體擴(kuò)大到所有的待就業(yè)者(包括農(nóng)村富余勞動(dòng)力、失地農(nóng)民等，無需有在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月失業(yè)后再予以發(fā)放登記證規(guī)定，同時(shí)應(yīng)包括未能及時(shí)就業(yè)的大中專畢業(yè)生等)，消除稅收優(yōu)惠政策對(duì)弱勢(shì)群體的不平等待遇。

　　(三)簡(jiǎn)化審批手續(xù)。稅收政策應(yīng)避免繁瑣，從操作簡(jiǎn)便上著手，凡是下崗職工自謀職業(yè)或安置的企業(yè)，稅收上都可以按每人每年設(shè)定定額或按比例減免的形式實(shí)行照顧。

　　(四)加大部門協(xié)調(diào)。失業(yè)人員再就業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及部門很多，部門協(xié)調(diào)尤為重要。我們建議各部門可成立聯(lián)合辦公機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)《就業(yè)失業(yè)登記證》的發(fā)放、收繳以及免稅程序的審核、年檢等工作;另一方面打造政府信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。由社保部門對(duì)失業(yè)人員領(lǐng)證、再就業(yè)年檢等動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行記錄和跟蹤，稅務(wù)部門對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)人員實(shí)施動(dòng)態(tài)管理和跟蹤服務(wù)，以切實(shí)做好涉稅服務(wù)工作。

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