小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(最新版)
你知道小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么嗎?他有什么變化?季度優(yōu)惠又是什么呢?今天學習啦小編整理了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考!
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(最新版)
1.小型微利企業(yè)優(yōu)惠的范圍擴大了
財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定:自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅財稅〔2015〕34號規(guī)定:自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.優(yōu)惠期間順延一年
財稅〔2014〕34號)規(guī)定: 2014年1月1日至2016年12月31日的優(yōu)惠期間
財稅〔2015〕34號規(guī)定:2015年1月1日至2017年12月31日的優(yōu)惠期間
3.判斷小型微利企業(yè)的相關指標或標準發(fā)生了變化
財稅〔2015〕34號通知規(guī)定:“企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。”由此可見,財稅〔2015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業(yè)人數和資產總額指標按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定,改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式為:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
但是,對于以上判斷指標或標準,必須注意三點:一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數的范圍,僅指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和;二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標或標準必須同時具備;三是企業(yè)不能為了滿足相關指標或標準而故意人為調節(jié)與指標或標準相關的數據或信息,更不能為了相關指標或標準而弄虛作假,如不能故意壓低應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額,防止產生不必要的涉稅風險。
4預繳政策發(fā)生變化,可不按照上年的標準進行判定是否能享受《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規(guī)定,企業(yè)根據本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。5填報新的預繳申報表
自2015年7月1日起,新的企業(yè)所得稅預繳申報表啟用?!秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務總局以2015年第31號公告)的形式,發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表等報表,為便于小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))在預繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策,增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標”等欄次。
Q&A
Q此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內容是什么?
A 3月13日,稅務總局與財政部聯合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》,對有關政策的具體內容作出明確。為解決具體操作管理問題,3月18日,稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》,就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規(guī)定。此次出臺的優(yōu)惠政策主要內容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。
Q小型微利企業(yè)的標準是什么?
A所說的小型微利企業(yè),是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外,還包括三個標準:一是資產總額,工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元,其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數,工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過100人,其他企業(yè)從業(yè)人數不超過80人;三是稅收指標,年度應納稅所得額不超過30萬元。
Q小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數和資產總額的計算口徑有什么變化?.
A小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標,由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
Q核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
A此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍,同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
Q上一年度不符合小微企業(yè)條件,本年預計可能符合的,季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策?
A為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面,企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
Q查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
A實行查賬征收的小型微利企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,如果預繳方式為按實際利潤額預繳,累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
Q核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
A核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè),上年度符合小型微利企業(yè)條件,且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè),由當地主管稅務機關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后,繼續(xù)采取定額征稅辦法。
Q本年度新辦的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?A本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,應停止享受減半征稅政策。
Q預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠,年度匯算清繳時發(fā)現超過小微企業(yè)標準的,如何進行匯算清繳?
A企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應當按照企業(yè)所得稅現行規(guī)定補繳已減免的稅款。
Q小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
A以往對符合條件的小型微利企業(yè),在年度終了報送年度所得稅申報表時,需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù),減輕辦稅負擔,今后,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時,可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),無需稅務機關事先審核批準和專門備案。