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根據(jù)財務報表編制現(xiàn)金流量表是怎么做的

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根據(jù)財務報表編制現(xiàn)金流量表是怎么做的

  一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

  現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;

  現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;

  現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

  一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。

  二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1。吸收投資所收到的現(xiàn)金

  =(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù))

  2。借款收到的現(xiàn)金

  =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))

  3。收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

  如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。

  4。償還債務所支付的現(xiàn)金

  =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)

  5。分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

  =應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

  6。支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

  如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

  三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1。收回投資所收到的現(xiàn)金

  =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù))

  該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

  2。取得投資收益所收到的現(xiàn)金

  =利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))

  3。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

  =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

  4。收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

  如收回融資租賃設備本金等。

  5。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

  =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))

  上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

  6。投資所支付的現(xiàn)金

  =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

  該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

  7。支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

  如投資未按期到位罰款。

  四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1、凈利潤

  該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

  2、計提的資產(chǎn)減值準備

  計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)

  注:直接核銷的壞賬損失,不計入。

  3、固定資產(chǎn)折舊

  固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊

  或:=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)

  注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

  4、無形資產(chǎn)攤銷

  =無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

  或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)

  注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

  5、長期待攤費用攤銷

  =長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))

  或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)

  6、待攤費用的減少(減:增加)

  =待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)

  7、預提費用增加(減:減少)

  =預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)

  8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)

  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。

  9、固定資產(chǎn)報廢損失

  根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

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