企業(yè)財務(wù)管理案例分析(3)
中小企業(yè)財務(wù)管理的問題及對策分析
一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題
中小企業(yè)經(jīng)營機(jī)制比較靈活，且具有產(chǎn)品品種豐富、涉及領(lǐng)域廣泛等特點(diǎn)，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可替代的作用。當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問題，面臨的核心問題是可持續(xù)發(fā)展問題，而維持中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵在于企業(yè)的財務(wù)管理。究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因財務(wù)管理薄弱而造成的。
在中小企業(yè)的財務(wù)管理中存在以下問題：
(一)缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念
大部分中小企業(yè)的財務(wù)管理還停留在簡單賬務(wù)處理方面，不少企業(yè)經(jīng)營者在進(jìn)行重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策時缺乏科學(xué)管理和民主決策，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)，投資者就是經(jīng)營者。其大部分又不是財務(wù)人員出身，而且以業(yè)務(wù)為主，其決策通常以業(yè)務(wù)判斷為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏全局的財務(wù)理念，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。財務(wù)核算和管理由非專業(yè)人員掌握，核算準(zhǔn)確率差，賬目較為混亂，財務(wù)管理更無從談起。
(二)采用家族管理模式
家族式管理模式下，缺乏專業(yè)管理人才。中小企業(yè)受其規(guī)模之限管理分工較粗，管理人員專業(yè)化程度較低，特別是中小企業(yè)大部分是家族經(jīng)營，很難吸引人才。中小企業(yè)管理人員以親情關(guān)系為主，以親代管，控制弱化，財務(wù)管理工作開展非常薄弱，主要體現(xiàn)在對資金管理不嚴(yán)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成企業(yè)資金回收困難，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。
同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)核不嚴(yán)，會計人員獨(dú)舟難行，想規(guī)范管理很難。另外，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。
(三)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，分工職責(zé)不明確
中小企業(yè)由于大多是家族式的管理組織形式，會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人才的限制，中小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。
此外，中小企業(yè)一般都將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，投資盲目性大，投資方向難以把握，很少真正關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險，缺乏風(fēng)險管理和控制機(jī)制，更沒有投入專門的經(jīng)費(fèi)、設(shè)置專門的部門和人員來切實(shí)加強(qiáng)防范、控制和降低風(fēng)險、風(fēng)險管理意識差。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策
針對目前中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)的問題，來探討中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決方法。
(一)轉(zhuǎn)變觀念全方位更新企業(yè)財務(wù)管理觀念
樹 立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念，把財務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，充分認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，是中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，是中小企業(yè)自身長期可持續(xù)發(fā)展的保證，也是資本市場規(guī)范發(fā)展的要求。中小企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式，先進(jìn)模式的基本要求是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當(dāng)分離，形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機(jī)制，做到財務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。中小企業(yè)要改變重經(jīng)營輕管理的觀念。中小企業(yè)的籌資、投資、銷售等經(jīng)營環(huán)節(jié)，離不開財務(wù)管理，需要對資金進(jìn)行管理，擬定備選方案，擇優(yōu)決策。
(二)加強(qiáng)自身籌集資金的能力
資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題，要解決這一問題除了需要政府的支持外，企業(yè)自身還要努力。作為企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，應(yīng)努力提高自身的素質(zhì)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，規(guī)范經(jīng)營。通過建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu);充分發(fā)揮財務(wù)管理人員監(jiān)督的職能;構(gòu)建完善的財務(wù)會計制度，聘請高質(zhì)量的會計人員;建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系;加強(qiáng)財務(wù)控制，提高資金利用水平;加強(qiáng)會計信息的分析;穩(wěn)健理財，避免盲目擴(kuò)張或多元化經(jīng)營等措施手段的實(shí)施來不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。
(三)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理
對中小企業(yè)來說，只有在財務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長性才是合理的?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來。平衡高成長和穩(wěn)健發(fā)展優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。其具體標(biāo)志是綜合資金成本低、財務(wù)杠桿效益高、財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，對資本、負(fù)債、資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。要建立最佳資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)安排是一個復(fù)雜的問題，因?yàn)樗艿礁鞣矫嬉蛩氐闹萍s和影響，在設(shè)計最佳資本結(jié)構(gòu)過程中必須考慮這些相關(guān)因素。
(四)建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，嚴(yán)控財務(wù)風(fēng)險
中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力較低，需要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算來實(shí)現(xiàn)對短期財務(wù)
風(fēng)險的預(yù)警。首先，使資金的來源和使用得到有效配合，降低用短期借款購買固定資產(chǎn)的比例，以免造成資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金回收期，做到“預(yù)算在先，實(shí)施在后”，以應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險突發(fā)的情況。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的比例應(yīng)做到合理組合。在建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為基礎(chǔ)的短期預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期預(yù)警系統(tǒng)以保證企業(yè)的存續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。盈利是企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。在各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)中，盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)是反映企業(yè)財務(wù)狀況的代表性指標(biāo)。從長遠(yuǎn)來看，中小企業(yè)若想遠(yuǎn)離財務(wù)風(fēng)險，必須具備良好的盈利能力和一定的財務(wù)彈性。
(五)多渠道融資，樹立新的融資觀念
中小企業(yè)要多渠道融資，積極樹立新的融資觀念也是解決中小企業(yè)融資難問題和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，并且是其他途徑發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
培養(yǎng)良好的財務(wù)關(guān)系，樹立共享觀念。財務(wù)關(guān)系是企業(yè)在融資活動中與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間所形成的合作與共享關(guān)系，集中體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)管理人員對資本市場知識的把握，對金融機(jī)構(gòu)信息的了解和對企業(yè)經(jīng)營活動的準(zhǔn)確把握。良好的財務(wù)關(guān)系可以增強(qiáng)中小企業(yè)的融資能力，并在一定程度上緩解中小企業(yè)的融資困境。
(六)加強(qiáng)資產(chǎn)管理
提高認(rèn)識，強(qiáng)化資金管理。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不僅是財務(wù)部門的職責(zé)，而且是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。例如，在加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)力求加強(qiáng)對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，嚴(yán)格控制賬齡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的貨款結(jié)算方式，把應(yīng)收貨款按回收期限的長短劃分類別，對超過規(guī)定期限卻沒收回的貨款，及時組織人力進(jìn)行清欠提高貨款到賬率。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)之后進(jìn)行妥善的會計處理。
(七)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度體系由總則、內(nèi)部財務(wù)管理權(quán)限、內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、內(nèi)部財務(wù)管理基本制度等各個方面構(gòu)成。其中，內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度是企業(yè)財務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行的重要保證。
要遵循合法、有效、全面、適時原則、不相容職務(wù)相分離原則和成本效益原則，運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制及電子信息技術(shù)控制等方法，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的會計控制，達(dá)到加強(qiáng)會計核算，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(八)注重科學(xué)的投資決策，努力降低決策風(fēng)險
企業(yè)必須將現(xiàn)代企業(yè)管理方法運(yùn)用于新投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組項(xiàng)目的風(fēng)險、成本與收益等論證考核評價工作中。規(guī)范項(xiàng)目投資程序，做好項(xiàng)目可行性研究。運(yùn)用科學(xué)的方法，借助先進(jìn)的決策模型科學(xué)，自主地決策，防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)的投資應(yīng)有階段性，保證重點(diǎn)，集中力量，不可盲目搞投資多元化，全面出擊。中小企業(yè)財務(wù)管理的問題及對策投資項(xiàng)目選擇一般應(yīng)是與主業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域，將資金集中于競爭有優(yōu)勢的方面適當(dāng)兼顧一些投資少、見效快的項(xiàng)目，投資支出應(yīng)與現(xiàn)金流匹配安排。
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