如何構(gòu)建財務(wù)管理體系
財務(wù)管理體系是每一家公司都需要做好的事情，構(gòu)建財務(wù)管理體系應(yīng)該怎么做才好?小編為你帶來了“如何構(gòu)建財務(wù)管理體系”的相關(guān)知識，這其中也許就有你需要的。
構(gòu)建財務(wù)風險管理體系建設(shè)
財務(wù)部門是風險最容易隱藏的地方，主要的風險分為:財務(wù)支付風險，即因借入資金而增加喪失償債能力的可能;投資風險即由于不確定因素致使投資報酬率達不到預(yù)期之目標而發(fā)生的風險;資金營運風險即現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入在時間上不一致導(dǎo)致資金鏈斷裂所形成的現(xiàn)金流量風險;收益分配風險即由于收益分配可能給企業(yè)今后生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響而帶來的風險。
一、財務(wù)支付風險
1、負債過度風險
企業(yè)利用財務(wù)杠桿進行負債經(jīng)營對于擴大經(jīng)營規(guī)模無疑是一個基本策略，但如果過度舉債，將會因財務(wù)結(jié)構(gòu)存在風險而造成再融資風險的困難，而且負擔沉重的舉債成本也會影響企業(yè)總體的經(jīng)濟效益。
在現(xiàn)階段中國，在快速發(fā)展的行業(yè)面面臨著這樣一個問題，即圈地為王，先把優(yōu)勢資源搶到手里再說，做大之后再做強。過分追求企業(yè)的高速發(fā)展，用發(fā)展來掩蓋危機，是當前中國企業(yè)發(fā)展慣用的一種策略，這種策略往往會導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)中負債資金比例過高，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)負擔沉重，導(dǎo)致償付能力不足。
2、與高負債形成的風險相比，或有負債形成的風險更具隱蔽性，對企業(yè)的潛在風險也更大。
典型表現(xiàn)是企業(yè)的亂擔保。部分企業(yè)對外擔保數(shù)額大，期限長，甚至未經(jīng)同意和審批，董事、經(jīng)理擅自以公司名義為他人擔保等，給企業(yè)帶來較大的風險。大部分企業(yè)對擔保疏于管理，也不按照制度規(guī)范在表外披露，如果擔保對象一旦無法償債，擔保企業(yè)的或有負債就轉(zhuǎn)化成負債，突如其來的債務(wù)負擔很可能導(dǎo)致企業(yè)資金緊張甚至資不抵債，誘發(fā)企業(yè)的財務(wù)風險。
同時對于集團公司而言，集團旗下的成員企業(yè)具備獨立的法人資格，能夠發(fā)生獨立的借貸關(guān)系，并以自有全部資產(chǎn)作為借款的保證，集團公司無法進行統(tǒng)一授信。同時集團成員之間往往存在互相聯(lián)保、挪用、拆借資金的現(xiàn)象，結(jié)果造成集團融資總量過度，超過了集團整體的風險承受能力。一旦關(guān)聯(lián)企業(yè)中出現(xiàn)某家債務(wù)失控，極易引發(fā)集團整體聯(lián)動性風險。
3、籌資結(jié)構(gòu)風險
資金結(jié)構(gòu)，亦稱資本結(jié)構(gòu)，是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)有廣義和狹義之分。狹義的資金結(jié)構(gòu)是指長期資金結(jié)構(gòu);廣義的資金結(jié)構(gòu)是指全部資金(包括長期資金、短期資金)的結(jié)構(gòu)。
在投資過程中，應(yīng)考慮短期資產(chǎn)與短期負債，長期投資與長期負債等的匹配如果缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，就會導(dǎo)致資金長短結(jié)構(gòu)配置不合理。在籌資時如果較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風險等，不僅造成較高的財務(wù)費用，同時也會增大償付風險。
例如德隆，德隆投資了太多的長期項目，而中短期項目投資太少，用2年時間做10年業(yè)務(wù)，只會加劇資金鏈緊張，違背多元化結(jié)構(gòu)的基本原則——產(chǎn)業(yè)互補、分散風險、穩(wěn)健經(jīng)營。
二、資金營運風險
企業(yè)在資金運營管理方面主要存在如下問題：
1、貨幣資金管理風險
貨幣資金是企業(yè)生存、發(fā)展的必備資源，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本前提，也是最易出現(xiàn)問題的資源。對于集團公司來講，貨幣資金的風險管理不僅體現(xiàn)在如何杜絕資源的流失、短缺、盜竊及挪用上，而且要考慮如何優(yōu)化配置發(fā)揮資源優(yōu)勢。如果資金管理體制分散、監(jiān)控失衡，母公司掌握不了子公司的資金狀況、控制不了下屬成員單位的資金運作行為，就不能對集團最有貢獻的業(yè)務(wù)活動在集團層面給于資金分配的支持，最終造成投資不當，籌資失控，內(nèi)部資金融通失調(diào)等風險，一個子公司出現(xiàn)的問題就可能把母公司拖到無休無止的債務(wù)、擔保糾紛中。
從國內(nèi)外大型集團公司的經(jīng)驗來說，其資金管理一般都是高度集中的通過資金的集中管理，可以在集團內(nèi)部形成一個“內(nèi)部資本市場”。通過這一“內(nèi)部資本市場”的操作，管理層可以得到更明晰的數(shù)據(jù)來辨別那些對集團最有貢獻的業(yè)務(wù)活動，按項目的優(yōu)越性安排籌投資順序的問題，從而引導(dǎo)集團的資金分配，解決資金分散、效率低下，發(fā)揮集團的資源調(diào)配優(yōu)勢。
2、應(yīng)收賬款的壞賬風險
應(yīng)收賬款的壞賬風險主要是指企業(yè)持有的各種債權(quán)到期收不回來的風險，企業(yè)如果結(jié)算管理滯后，各種應(yīng)收預(yù)付款項追討不及時，很容易造成呆賬壞賬，從而給企業(yè)造成損失。
在應(yīng)收賬款管理中，許多企業(yè)只注重銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬?？畹目刂茽顩r。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性。
3、存貨積壓風險
存貨積壓就意味著存貨存在削價處理等潛在損失，由于許多存貨都有保質(zhì)期有效期的規(guī)定，即使沒有上述規(guī)定，也會由于科技進步及市場供求情況變化而遭受損失。存貨積壓不僅反映了企業(yè)市場營銷能力問題，也反映了企業(yè)整體協(xié)調(diào)管理能力的低下。
目前我國企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導(dǎo)致企業(yè)費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。
三、投資風險
1、投資前風險評估不足
目前，我國很多企業(yè)集團在投資工作的前期對投資項目的選擇并沒有做出有效的效益和風險評估，對企業(yè)資金潛力的分析也滿足于賬面上的收支節(jié)余，不能有效地動員企業(yè)的各項資源對投資項目提供支持。在投資項目時，都不同程度地出現(xiàn)了在項目前期調(diào)查階段對很多風險估計不足，一般較少使用相關(guān)的定量分析方法，而且對估計到的風險處理和控制辦法并不得當，從而在一定程度上造成了在投資前對風險的規(guī)避不力，有些早期的風險投資項目的投資規(guī)劃中沒有考慮到，結(jié)果造成投資后碰到此類問題，缺乏有效的控制手段，甚至束手無策。
2、決策風險
投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的決策，投資決策的失誤也是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤可能會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。避免非科學的決策，主要是做好以下兩點:
首先必須明確投資是一項經(jīng)濟行為，在進行投資決策時克服“政治”、“人際關(guān)系”等因素的影響;
其次，在進行投資決策時，還應(yīng)搞好投資的概預(yù)算，充分考慮到投資項目所面臨的風險，做好投資項目現(xiàn)金流量預(yù)測。只有充分考慮了貨幣時間價值和投資風險價值的投資決策，才是較科學的投資決策，才能取得良好的效益。
四、應(yīng)對財務(wù)風險地方法：建立財務(wù)預(yù)警體系
財務(wù)風險客觀存在企業(yè)管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。因此，建立預(yù)警機制、采取風險策略、提升管理水平，從財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)重視財務(wù)風險的防范工作，對降低和化解財務(wù)風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。
建立財務(wù)預(yù)警體系應(yīng)注意一下幾點：
1、建立財務(wù)預(yù)警分析指標體系，防范財務(wù)風險產(chǎn)生財務(wù)危機的根本原因是財務(wù)風險處理不當，因此，防范財務(wù)風險，建立和完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。
2、建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。
3、確立財務(wù)分析指標體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇?。反映資產(chǎn)獲利能力的有總資產(chǎn)報酬率、成本費用利潤率等指標;反映償債能力的有流動比率和資產(chǎn)負債率等指標;經(jīng)濟效率高低直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平，反映資產(chǎn)運營指標有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率;反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ挠袖N售增長率和資本保值增值率。
4、樹立風險意識，健全內(nèi)控程序，降低或有負債的潛在風險。如訂立擔保合同前應(yīng)嚴格審查被擔保企業(yè)的資信狀況;訂立擔保合同時適當運用反擔保和保證責任的免責條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔保企業(yè)的償債能力，減少直接風險損失。
財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建原則
構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系
企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則。
1合法性原則
就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。
2整體性原則
就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。
3針對性原則
是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務(wù)會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)管理混亂。
4一貫性原則
就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。
5適應(yīng)性原則
指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。
6經(jīng)濟性原則
是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，變得得不償失。
7適用性原則
是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。
8發(fā)展性原則
制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進企業(yè)財務(wù)會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。
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