獎金算不算工資
獎金算不算工資
獎金是對勞動者在創(chuàng)造超過正常勞動定額以外的社會所需要的勞動成果時,所給予的物質補償。同時也是前蘇聯(lián)的一部電影的名稱。下面是學習啦為大家準備的獎金算不算工資,希望大家喜歡!
獎金算不算工資
算是工資的一部分,工資總額由計時工資、 計件工資 、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資六部分組成。所以說不論什么時候發(fā)獎金都是工資的一部分。
獎金的個稅
任職受雇的單位對職工發(fā)放與任職受雇有關的“獎金”,是個人工資薪金的組成部分,應按“工資薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。按照政策規(guī)定,不同形式的獎金,其計稅方法不一樣,產生的稅負也不一樣。政策差異根據現(xiàn)行政策規(guī)定,個人取得的不同類型的“獎金”,個人所得稅計算方法不一樣。 1、對每月隨工資發(fā)放的獎金(通常稱為“基本獎金”)是職工工資的重要組成部分,按月計征個人所得稅。
2、對數月發(fā)放的一次性獎金(簡稱“數月獎金”),應在發(fā)放當月單獨作為計稅基數計算個人所得稅。但國內人士和外籍人員適用這一規(guī)定的形式不一樣,中方人員取得一次性獎金(假如為800元),當月的工資(假設為1000元)如果不足費用扣除標準(如福建省扣費標準為1100元),其差額部分(1000-1100=-100)可從一次性取得的獎金中先行補足后,剩余部分(800-100=700)再單獨計算個人所得稅。外籍人員取得的一次性數月獎金,不考慮其當月工資薪金是否達到納稅標準,對達不到標準的不享受補差的優(yōu)惠,而直接以一次性獎金為基數計征個人所得稅。
3、對實行“雙薪制”的機關、團體、企事業(yè)單位職工取得的年終第13個月獎勵性工資(簡稱“雙薪制獎金”),實際就是單位年終對職工考核后給予的獎勵,純粹是一種年終獎的概念,其個人所得稅的計算辦法與上述一次性獎金的計稅辦法一樣。
4、實行年薪制的企業(yè)經營者年終考核后取得的年度經營獎勵收入(簡稱“年薪制獎金”),應與月份預發(fā)的工資合并,再按全年12個月平均后按月計算個人所得稅。
5、機關、企事業(yè)單位特別是學校在招聘人才時給予的房屋、車輛等實物獎勵(簡稱“實物獎金”),是其工資薪金的重要組成部分,在確定個人所得稅計算基數時,允許將實物獎勵金額按外聘人員所承諾的服務年限(但高于5年的按5年計算)平均分攤為月份收入后并入工資薪金中計算個人所得稅。
6、公司企業(yè)或事業(yè)單位在招聘人才時給予的認購股票權證,待個人實現(xiàn)認購股票后所得到的與股票實際價值的差價收入,實際是任職受雇單位給個人的物質獎勵(簡稱“股權獎金”),是其工資薪金所得的重要組成部分,應并入工資薪金計征個人所得稅,但由于這些收入一般價值過大,所以政策允許在具體計稅時,將這部分差價收入在最長不超過6個月的時間里平均攤入工資薪金計算個人所得稅。
獎金的認定
1、對于基本獎金,隨工資發(fā)放,在工資單中注明,一般每月數額不變且不大。人事制度相對健全的單位,基本獎金一般是事先定明或在合同中明確記載的。對實行計件工資制并規(guī)定每月完成一定量就可以發(fā)放獎金的企業(yè),其按每月實際完成的量計發(fā)的獎金屬于基本獎金的概念。
2、對于數月獎金,從概念上講,“數月”屬二個月以上,只要發(fā)放的獎金屬于超過二個月的,均可認定為數月獎金。如何發(fā)放一般情況下事先都在文件規(guī)定或臨時會議紀要中明確。在具體操作上,一是應當了解會計的原始憑證記錄,如會議紀要中明確發(fā)放季度獎或半年獎或年度獎及不同人員的不同數額等;二是除季度獎、半年獎和年度獎三類特殊獎金外,數月獎金一般不得重復,如三月發(fā)1-2月獎金,四月發(fā)1-3月獎金,五月發(fā)1-4月獎金等,這是明顯的分解收入,對此情況稅務機關可以合并其收入。三是同一筆獎金分月發(fā)放的應當合并申報計稅,包括不同月份發(fā)放獎金的會計原始憑證如果相同,則說明其屬同一筆獎金,也應當合并計稅。最近,某報刊登的有關年終獎發(fā)放及節(jié)稅的稅收籌劃文章稱,年終獎金的節(jié)稅方法之一是將其分三個月發(fā)放。筆者認為,這是對數月獎金計稅方法的誤解。關鍵是數月獎金的發(fā)放形式必須是有權決定的部門做出的,實際也是對稅法有關“次”收入的理解,與分幾個月發(fā)放無關。
3、對于雙薪制獎金,目前基本上是在機關、事業(yè)單位和規(guī)范的國有企業(yè)中試行,發(fā)放時均有文件依據,憑文件確認即可。
4、對于年薪制獎金,不同類型的企業(yè)單位,決定年薪制的方法不同,稅務機關應當根據決策者事先的決定文件和年薪計發(fā)辦法來確定是否應享用年薪制的計稅辦法,對臨時或事后決定如2004年末或2005年初決定對企業(yè)經營者2004年度的生產經營實行年薪制制度的,不應當做為享受年薪制優(yōu)惠計稅辦法的依據。
5、對于實物獎金,這類獎金多發(fā)生在手中擁有一定技術、或具有某方面專長的人身上,能得到這類獎金的人,應聘時與用人單位一定有簽定合同,企業(yè)在賬上對此事項的記錄也是相當明確的。在實際操作中,實物獎金有兩種辦法,一種是用人單位購房、購車等后送給應聘者。采用此種辦法的,個人所得稅計算可以套用實物獎金的計稅辦法。另一種是應聘者自己去購房、購車,單位則在合同規(guī)定的金額內予以補助。而補助也有兩種形式,一種形式是直接補助個人。
這種形式下,主要問題是如何確認,一般情況下,確認難度較大、漏洞也較大,只能按單位給予的一次性獎金辦法來計稅;另一種形式是匯款到銷售單位(如購房的匯到售房單位或個人等),這種形式下,一般確認難度不大,可以套用實物獎金計稅辦法。
6、對于股權獎金,多發(fā)生在技術含量較高的單位,如單位聘用網絡人才等。這種聘用,合同記載齊全,涉及金額較大,兌現(xiàn)記錄明確,因此確認沒有難度。但對母公司在境外、股權獎勵具體操作也在境外的單位,由于保密性較強,則主要依靠個人主動申報,或通過稅收協(xié)定的情報交換、境內公司涉及境外業(yè)務需要境外提供財務審計報告而披露等途徑獲知。