財務(wù)預(yù)算管理心得體會范文
財務(wù)預(yù)算管理心得體會范文
財務(wù)管理人員要不斷的加強學(xué)習(xí)培訓(xùn),提高編制預(yù)算和進行財務(wù)管理的能力。下面是小編整理的財務(wù)預(yù)算管理心得體會,分享給大家!
財務(wù)預(yù)算管理心得體會
常聽到有老板說,公司也在做預(yù)算,但是執(zhí)行起來很困難。因為感覺這都是財務(wù)的事情,基本上都是讓財務(wù)幫著找數(shù)據(jù),然后按著往年的往上增、沒得減;但是做著做著,預(yù)算經(jīng)常變成了虎頭蛇尾,三天打魚兩天曬網(wǎng)的。
即使有時強制執(zhí)行起來,下面的為了完成預(yù)算,如果超了,就是有費用也不報銷,或是有的一看沒有超,就趕緊的找對應(yīng)的發(fā)票報銷一部分,這樣下個月就能減輕一些。
出現(xiàn)這種現(xiàn)象,老板會被蒙在鼓里,而下面的員工對于有些完不成的指標(biāo),不會去查找完不成的真正原因,而是會認為是財務(wù)部門定的過高,不合實際,甚至認為是財務(wù)人員與自己過不去,這就影響企業(yè)盈利。
企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,而這些過程的工作都是由各部門及責(zé)任人承擔(dān)的。就預(yù)算的執(zhí)行來說,這些人是最具有發(fā)言權(quán)的。因此我們應(yīng)該要求企業(yè)的全體干部主動參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。同時,只有干部積極的參與了預(yù)算的制定,預(yù)算才容易被員工接受。這樣才可能很好的完成預(yù)算,進而完成企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。
也就是說,預(yù)算不只是財務(wù)的事,更是是企業(yè)老總的事,而且企業(yè)所有的干部都要要學(xué)預(yù)算,懂預(yù)算,會用預(yù)算——只有這樣,在領(lǐng)導(dǎo)者的全局指揮下,各部門間相互配合、齊心協(xié)力、勁兒往一個方向使,預(yù)算做起來才能才能事半功倍、發(fā)揮它的真正價值;否則運行起來會倍感吃力,甚至無功而返,把企業(yè)搞得一團糟。
否則,只有船長了解目的地與前行方法,靠臨時指揮和配合,行船中出現(xiàn)的問題會不停增加,且小問題也會被數(shù)倍放大。船何時能到達目的地?能順利到達嗎?何時能夠到達?這都成為了擺在船長面前的問題。因此,只有船長了解行船目的地與方式,是遠遠不夠的。
這就好比企業(yè)做預(yù)算一樣。很多的企業(yè)老總在認識上有誤區(qū),認為預(yù)算只是財務(wù)預(yù)算而已。而實際上,財務(wù)部門在企業(yè)的整個預(yù)算體系也只不過是一個全面預(yù)算的服務(wù)性部門。企業(yè)的全面預(yù)算工作需要由專門的機構(gòu)來做,一般由董事長、總經(jīng)理、一個或多個副總經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)營單位負責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)等人組成預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會的人數(shù)取決于企業(yè)規(guī)模、預(yù)算所涉及的部門、預(yù)算過程中內(nèi)部單位的參與程度等。
預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo),考慮企業(yè)內(nèi)外的多種因素,結(jié)合企業(yè)擁有的資源,通過適度的分權(quán)、放權(quán),將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實到每一個部門和每一責(zé)任人。其中會涉及許多量化指標(biāo)和非量化指標(biāo),這些指標(biāo)的來源和下達涉及企業(yè)的各個部門,需要各個部門的配合。指標(biāo)下達以后,需要各部門通力合作,才能完成企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)。
“預(yù)算”要做到“全面”,不能只是財務(wù)的事,老總必須先要會,各級干部也要懂預(yù)算,這樣預(yù)算才能發(fā)揮它最大的作用與價值。因為全面的預(yù)算,它包括了企業(yè)全方位、全員、全過程的控制與執(zhí)行。任何一個過程出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn);所以,不僅僅是企業(yè)老總,不僅僅是財務(wù)部負責(zé)人,每一位管理干部都要懂預(yù)算,系統(tǒng)地學(xué)習(xí)預(yù)算;這樣在預(yù)算實施過程中,企業(yè)老總才不會感覺到十分吃力;各級干部之間配合融洽,戰(zhàn)略的執(zhí)行力才會大大提升,預(yù)算才能落地執(zhí)行。
企業(yè)猶如航行中的大船,老總是船長,其他船員也要知道前行的目的地,也要了解行船的方式,因為往往這些船員才是大船航行中的實際操作者,船長往往負責(zé)指揮全局。而且各船員之間也要相互溝通、理解,配合,船才能航行得穩(wěn)、快、好。
其實,這是大家走進了一個誤區(qū),把預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間畫上了等號。實則不然。企業(yè)預(yù)算往往包括三個方面:經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。預(yù)算要做到全面,才能盈利發(fā)展,杜絕上述現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)導(dǎo)入預(yù)算不考核,預(yù)算等于紙上逃兵;在導(dǎo)入預(yù)算管理時,不但要重視預(yù)算的編制,更要重視預(yù)算的執(zhí)行和考核——成果才是王道。
財務(wù)預(yù)算管理心得體會
我們的業(yè)態(tài)比較單一,所以預(yù)算工作相對比較簡單。從去年最后一個季度開始在幾家企業(yè)試行,到今年全面推廣,取得的效果還不錯。在今年全國整體經(jīng)濟形式下滑的情況下,我們同樣的企業(yè),和去年同比,實際收入(扣除各種折扣后的)上升的幅度不大,只有10%左右,但總體利潤上升的幅度卻相當(dāng)大,基本都在30%以上。
我們搞的預(yù)算化管理,不是做的全年一次性預(yù)算,而是逐月推進的滾動預(yù)算。其實基本原理和教科書上說的一樣,但在具體的操作方面,采取的具體做法有我們自己的特點,這里單對我們的做法做個簡單的介紹:
首先,我們要明確我們搞預(yù)算的目的:是合理、有效地控制成本和費用,同時還要考慮提高經(jīng)營收入。而且我們做預(yù)算的結(jié)果是要最終確定各項經(jīng)濟任務(wù)指標(biāo),并對這些指標(biāo)進行考核,不然預(yù)算工作就沒有意義。在事前,我們就要能夠確定下期的收入、成本、費用以及利潤,這種做法和過去老國營企業(yè)的計劃有些類似。預(yù)算工作就是要使企業(yè)的整個經(jīng)營活動做到事前計劃,事中控制和事后總結(jié)。
其次,要有效實施預(yù)算化管理,要滿足幾個先決條件,否則預(yù)算工作會變成走形式,或許還會起到相反的作用。
第一,要有完善的內(nèi)控措施。對成本費用進行預(yù)算化管理,在預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)出來之后,終歸還是要在經(jīng)營過程當(dāng)中進行實施,如果前期沒有完善的內(nèi)控措施,內(nèi)控管理做不到位,預(yù)算數(shù)據(jù)沒有人去執(zhí)行或者執(zhí)行不力的話,那么預(yù)算工作肯定就會成為形式主義,起不到任何效果,預(yù)算工作就會成為吃力不討好的工作。
第二,要有高質(zhì)量的會計核算基礎(chǔ)工作。做財務(wù)預(yù)算,必須要有全面、真實、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息做基礎(chǔ),預(yù)算不是憑空進行的,必須結(jié)合實際,綜合分析前面數(shù)期,和往年同期的數(shù)據(jù),根據(jù)過去發(fā)生的數(shù)據(jù)信息來進行綜合分析判斷,在此基礎(chǔ)之上才能對下期的財務(wù)進行合理預(yù)算。而這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù),全部來自于基礎(chǔ)的會計工作。會計核算工作在進行基礎(chǔ)設(shè)置,比如明細科目的設(shè)置時,就應(yīng)該考慮到將來的財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算的需要來進行。
第三,詳盡的財務(wù)數(shù)據(jù)分析。財務(wù)預(yù)算,是在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上來開展的,沒有對前期的詳盡分析,預(yù)算就是在憑空猜測。在我們有了全面、真實、準(zhǔn)確的會計核算數(shù)據(jù)之后,再進行財務(wù)分析,就可以從中真實地把握經(jīng)營過程當(dāng)中產(chǎn)生的各種成本和費用,以此就為下一步的預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。
第四,合適的預(yù)算人員選擇。做預(yù)算工作的人,首先必須有主管會計以上的水平,同時必須懂具體業(yè)務(wù)。有主管會計以上的水平,才能站在整個財務(wù)工作的層面上去全面考慮問題;懂具體業(yè)務(wù),才能在做分析時真正發(fā)現(xiàn)問題,做預(yù)算時才能真正結(jié)合經(jīng)營的實際去全方位考慮問題,做出的預(yù)算數(shù)據(jù)才符合實際,才有可操作性。所以,我們的預(yù)算人員,雖然不是從主管會計當(dāng)中選拔(沒有那么多的主管會計),但基本上都是從所屬企業(yè)的主辦會計以上崗位的人員當(dāng)中去抽調(diào)的,如果是外聘的,首先會考慮放到企業(yè)去做主辦會計工作半年以上。
所以,我們的預(yù)算工作,不是一開始就直接進行的,而是逐步開始開展起來的。我們在開始預(yù)算化管理之前,第一步是對整個會計工作進行整改,確保財務(wù)數(shù)據(jù)全面、真實、準(zhǔn)確。第二步是對整個經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)控措施和手段進行完善和調(diào)整,把財務(wù)由單純的會計核算上升到監(jiān)督管理,通過財務(wù)人員來對經(jīng)營過程發(fā)生的成本費用進行實時監(jiān)控。第三步,是完善各種財務(wù)報表,我們在設(shè)計各企業(yè)上報的財務(wù)報表時,就充分考慮了分析和預(yù)算工作的需要,因此各企業(yè)上報的內(nèi)部報表,我們在進行分析和預(yù)算時,都可以直接采用。第四步,進行全面的分析,每月各企業(yè)報表做出來之后,企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員首先進行分析,并出具分析報告(分析的內(nèi)容和形式甚至格式,我們都做了具體的要求),然后預(yù)算人員還要自己單獨再次進行分析,并參照企業(yè)內(nèi)部的分析。預(yù)算人員進行全面分析的作用,一方面是考核上期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,一方面為下期的預(yù)算做好充分的準(zhǔn)備。
最后,在有了前面所說的各項基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作之后,我們的預(yù)算工作就可以順利地開展起來了。下面就我們的預(yù)算方式簡單介紹如下:
一,在年初,我們對各企業(yè)有一個全年的總體預(yù)算,并以此為基礎(chǔ),制訂了全年的經(jīng)濟計劃指標(biāo)。指標(biāo)的數(shù)據(jù)有幾個:營業(yè)額、利潤額、會員卡銷售額(有會員卡的)、全年的成本、費用。全年的成本費用數(shù)據(jù)不是企業(yè)的開支指標(biāo),是指導(dǎo)性的控制指標(biāo)。而要求必須完成并作為績效工資考核的是前面三個數(shù)據(jù)指標(biāo)。
二、結(jié)合前期報表,編制出“利潤測試表”。這種測試表類似于本量利分析這種模式,我們的財務(wù)軟件沒有預(yù)算模塊,所以這塊工作用電子表格進行。也就是,輸入收入數(shù)據(jù)和月份天數(shù),就可以直接產(chǎn)生成本、費用、利潤數(shù)據(jù)這種模式。利用這種表格,還可以直接測試保本點。
三、結(jié)合對前期的實際數(shù)據(jù)的分析,根據(jù)一定的規(guī)律,對下期的收入即營業(yè)額進行預(yù)測,初步確定收入指標(biāo),再利用上面的利潤測試表,對利潤進行預(yù)測。(我們這個行業(yè)不涉及銷售訂單這一類業(yè)務(wù),不同行業(yè)應(yīng)該都有不同的規(guī)律)
四、預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)報送給總裁或者老板,由他們對收入、利潤指標(biāo)進行確認或者調(diào)整。他們調(diào)整指標(biāo)的依據(jù),也是主要是參照我們提供的數(shù)據(jù),沒有我們提供的數(shù)據(jù),他們的決策就沒有方向。
五、根據(jù)確定的收入和利潤指標(biāo),測算相關(guān)的成本和費用指標(biāo)。其實,根據(jù)前面的利潤測試表,成本、費用和利潤是同時產(chǎn)生的,提供給老板利潤數(shù)據(jù)時,成本費用數(shù)據(jù)就已經(jīng)有了,但沒有上報而已。
這里面有一個特殊考慮,好像教科書上沒有說到過:有些成本、費用是不按銷售比例或者單位產(chǎn)品變動的,而是按照時間比如天數(shù)或者月份數(shù)變動的,因此這塊要單獨剔出來另外設(shè)計計算公式。對于個別費用還需要結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)進行分析明確,不能完全參考上期的實際發(fā)生情況。比如相對簡單的交通費,我們會考慮他們路途的遠近,是打的還是乘地鐵還是企業(yè)有公務(wù)車分別進行考慮。比如電話費,我們會參考各企業(yè)平均費用,結(jié)合企業(yè)的實際比如有無網(wǎng)費等,分企業(yè)進行壓縮。比如手機話費,考慮有無長途業(yè)務(wù),是否可以利用套餐等,分別進行明確。做這些工作的時候,企業(yè)的會計進行配合的作用相當(dāng)大。
六、在確定指標(biāo)時,我們的收入、利潤是以金額定指標(biāo),成本是以成本率定指標(biāo)(不具體確定成本額),個別可控費用也是定金額指標(biāo)?;蛟S有的企業(yè)會要求考慮數(shù)量指標(biāo)。
七、預(yù)算工作要逐月滾動進行,每月都結(jié)合上月或上幾月的實際,對下月的預(yù)算進行調(diào)整,特別是一些費用指標(biāo),要及時調(diào)整,盡量做到既不浪費,也不傷害積極性。就這樣,及時結(jié)合市場的變化和企業(yè)的實際情況的變化,做出符合實際的可操作的預(yù)算結(jié)果。
八、預(yù)算工作是逐步完善的,不可能一開始就做得非常全面、非常合理,需要逐步完善。所以開始幾個月,我們的指標(biāo)考核只公布,并不真正實行到績效工資當(dāng)中去,有些費用指標(biāo)放得也比較寬松。幾個月后,我們再逐步對一些指標(biāo)進行硬性規(guī)定,強制執(zhí)行,再逐步嚴格執(zhí)行指標(biāo)考核。
雖然前期我們的預(yù)算工作取得了明顯實際效益,但目前我們的預(yù)算工作仍在繼續(xù)摸索和完善階段,這里只是提供一個總體的程序和思路。
財務(wù)預(yù)算管理工作總結(jié)
集團公司從去年九月開始推行全面預(yù)算管理工作以來,制訂了“經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算控制書編制辦法”(以下簡稱“編制辦法”),集團公司和大多數(shù)成員企業(yè)按照“編制[)辦法”編制了xx年“經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算控制書”,不同程度地開展了計劃和預(yù)算執(zhí)行情況分析工作。經(jīng)過這十個月的實踐,我們既取得了一定的成績和經(jīng)驗,值得加以推廣,也存在不少的問題,需要研究解決。
一、計劃和預(yù)算管理工作取得的主要成績和經(jīng)驗
1、初步建立了經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算密切結(jié)合的全面預(yù)算管理體系。
過去很長一段時間,我們不清楚經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算的辨證關(guān)系,不是把計劃當(dāng)作預(yù)算,就是把預(yù)算當(dāng)作計劃,有時還出現(xiàn)計劃與預(yù)算相互矛盾、兩張皮的現(xiàn)象。在出臺XX年編制辦法時,我們反復(fù)強調(diào)要弄清楚經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算之間的區(qū)別與聯(lián)系,要明白經(jīng)營計劃是對來年各項經(jīng)營管理工作的事先安排,而預(yù)算是完成各項經(jīng)營計劃工作需要消耗的各種資源和取得的各項經(jīng)營成果的貨幣表現(xiàn),只有先制訂周詳?shù)慕?jīng)營計劃,才能編制科學(xué)的財務(wù)預(yù)算。正是基于這種認識,我們把全面預(yù)算管理工作分解為經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算兩個有機的組成部分,以年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算控制書的形式下達各單位,作為各成員企業(yè)年度經(jīng)營工作的行動指南和奮斗目標(biāo)。
2、提出了“以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以市場預(yù)測為導(dǎo)向,積極發(fā)展,留有余地”的預(yù)算編制原則。
公司的發(fā)展離不開現(xiàn)有的基礎(chǔ)和條件,搜集和整理公司經(jīng)營的歷史數(shù)據(jù),從中找出各主要經(jīng)營指標(biāo)的發(fā)展趨勢是我們制訂年度預(yù)算的基礎(chǔ);與此同時,還要搜集利用市場信息對相關(guān)指標(biāo)進行預(yù)測,作為制訂年度預(yù)算的重要參考;在此基礎(chǔ)上,持續(xù)發(fā)展、不斷向上也是我們制訂預(yù)算的一個基本要求,反映在預(yù)算指標(biāo)上,就是銷售收入、經(jīng)營利潤和人均勞動生產(chǎn)率指標(biāo)要不斷增長,不能下降;但是增長也有一定的幅度,不能盲目制訂高不可攀的經(jīng)營指標(biāo)。XX年,集團公司按照上述原則審批下達了大多數(shù)成員企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo),從上半年的執(zhí)行情況來看,既是實事求是的,也是先進合理的。
3、重新修訂了以預(yù)算指標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的工效掛鉤考核辦法。
由于原工效掛鉤考核辦法以銷售收入作為計提各單位工資的基礎(chǔ),當(dāng)銷售收入增加、毛利和利潤下降時,計提的工資反而增加,不利于保護公司和股東利益。因此XX年集團公司對原工效掛鉤考核辦法作了全面修訂,將計提工資的基礎(chǔ)由銷售收入改為邊際貢獻額,促使各單位從關(guān)心自身利益出發(fā)千方百計降低直接經(jīng)營成本,增加經(jīng)營毛利和利潤。同時為了加強經(jīng)營管理工作,增加了綜合管理考核內(nèi)容,用綜合管理系數(shù)調(diào)整各單位的應(yīng)發(fā)工資總額,使工效掛鉤考核辦法更趨于完善。
4、預(yù)算分析工作制度化,深圳國禎環(huán)保公司預(yù)算分析深入、細致,很有指導(dǎo)意義。
為了監(jiān)督檢查經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,今年上半年集團公司和各成員企業(yè)都不同程度地開展了月度、季度分析工作,在總結(jié)成績和經(jīng)驗的同時,分析存在問題,研究解決辦法,取得了一定成效。特別是深圳國禎環(huán)保公司,在環(huán)保公司總部的指導(dǎo)下創(chuàng)立了一套詳細的經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算分析模式,每個月都對所屬各運營廠和深圳國禎總部的生產(chǎn)量、銷售收入、市場拓展、經(jīng)營成本、經(jīng)營利潤、人員變動、制度建設(shè)、固定資產(chǎn)更新改造和投融資活動等工作情況進行詳細地總結(jié)和分析,發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改措施并限期改正,很好地促進了公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動,提高了經(jīng)營管理水平,保證了生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算的順利完成。
5、不少成員企業(yè)開始重視市場開發(fā)工作,阜陽能源公司大膽創(chuàng)新,市場開發(fā)工作取得突破性進展;房地產(chǎn)公司可供銷售的住房銷售率一直維持在90%以上。
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