企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及建議
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，加快建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度。今天學(xué)習(xí)啦小編要和大家探討的是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善建議。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
1、財務(wù)信息化系統(tǒng)不完善
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國企業(yè)的財務(wù)信息逐漸實現(xiàn)了一體化。這無疑為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和決策行為提供了便利。但是，由于我國企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)的引進較晚以及現(xiàn)階段的財務(wù)在職人員對財務(wù)信息系統(tǒng)的接觸和運用比較有限，使得財務(wù)信息系統(tǒng)不能充分發(fā)揮其作用，也就是說有些現(xiàn)代化的技術(shù)并不能夠充分被利用，會計信息的錄入不夠及時以及準(zhǔn)確性達(dá)不到要求。另外，信息技術(shù)的操作比較復(fù)雜，有些功能并沒有被廣泛地應(yīng)用，使得會計信息反映不夠完全。再者，企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)信息系統(tǒng)存在漏洞，由于企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)大多是外購的，如果不進行及時的更新，就會產(chǎn)生漏洞，這會嚴(yán)重妨礙財務(wù)信息的完整性和及時性，使得企業(yè)管理層在做出決策時不能夠全面掌握企業(yè)的財務(wù)會計信息，則會使企業(yè)管理層的決策不具有科學(xué)性?？梢姡痪哂型晟菩缘呢攧?wù)信息系統(tǒng)會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策喪失科學(xué)性與合理性，降低企業(yè)在市場上的競爭能力。
2、財務(wù)內(nèi)部控制缺乏必要的監(jiān)督
現(xiàn)階段，雖然國家對企業(yè)內(nèi)部控制的要求越來越高，但是由于內(nèi)部控制具有內(nèi)向性，來自外部的監(jiān)督就顯得無能為力。由于對內(nèi)部控制進行監(jiān)督是內(nèi)部控制五要素的構(gòu)成要素之一，這就要求企業(yè)采取一定的監(jiān)督行為，而企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督往往會流于形式，監(jiān)督的行為也只是走個過場而已，并沒有落到實處。這種無效的監(jiān)督會使得企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)的控制不能對企業(yè)的財務(wù)人員形成嚴(yán)格的要求，在這種情況下他們就可能會利用這些空白點進行財務(wù)欺詐等，這些嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性，在一定程度上造成企業(yè)財產(chǎn)的流失。另外，企業(yè)內(nèi)部的審計部門由于其構(gòu)成人員大多為企業(yè)內(nèi)部其他部門的員工，這就是內(nèi)部審計部門和其他部門存在一定的利益關(guān)系，內(nèi)部審計部門也由此會喪失其應(yīng)有的獨立性，因此在其發(fā)揮監(jiān)督和評價作用的時候，就難免會損害其自身的客觀性。在這種情況下，內(nèi)部審計部門對財務(wù)控制的監(jiān)督就不再具有原本的意義，不會給財務(wù)會計部門造成壓力，他們也就不會嚴(yán)格按照財務(wù)內(nèi)部控制的要求，對財務(wù)信息進行管理。比如說，姜氏科技公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中在管理者的手中，管理層對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營擁有絕對的控制權(quán)力，受到這些因素的干擾，因此該公司的內(nèi)部審計部門不能保持應(yīng)有的獨立性，其監(jiān)督職能也不能夠得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱。
3、財務(wù)預(yù)算管理缺乏合理性與科學(xué)性
完善的財務(wù)預(yù)算管理能夠為企業(yè)在瞬息變化的市場中提供具有參考價值的路線和方針，有利于企業(yè)規(guī)避一些不必要發(fā)生的風(fēng)險。但是，我國企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理依舊存在著不科學(xué)性以及不合理性。這些表現(xiàn)主要有：首先，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的范圍較為狹窄。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算往往只涉及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的階段，預(yù)算的目的是使生產(chǎn)成本達(dá)到最低，而缺乏全面的預(yù)算體系，這種預(yù)算體系是不科學(xué)的。其次，不能對財務(wù)預(yù)算的過程進行適時地跟蹤和完善。企業(yè)一般會在預(yù)算制定之后，不再對預(yù)算進行修改，然而企業(yè)面臨的環(huán)境是隨時都有可能發(fā)生變化的，如果企業(yè)一直按照原先的預(yù)算計劃執(zhí)行，難免會出現(xiàn)不能應(yīng)對的情景。再次，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行后的考核方法比較單一和陳舊。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的好與壞，并不能得到一個很好的評價，這使得企業(yè)內(nèi)部員工喪失嚴(yán)格積極執(zhí)行預(yù)算的動力，因此，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理也不能很好的執(zhí)行下去。
4、財務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范主要表現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺乏以及財務(wù)內(nèi)控制度缺乏及時的更新和完善。財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏主要表現(xiàn)在，我國的內(nèi)部控制基本規(guī)范要求上市公司嚴(yán)格執(zhí)行以及鼓勵大中型企業(yè)執(zhí)行，因此有些中小企業(yè)并沒有制定一個較為完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，更別說對控制進行有效的執(zhí)行。財務(wù)內(nèi)部控制缺乏及時更新主要指企業(yè)的內(nèi)部控制大多是在企業(yè)建立伊始開始建立的，隨著企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營性質(zhì)發(fā)生變化，管理者并沒有對內(nèi)部控制進行有效地完善和更改，因此陳舊的財務(wù)內(nèi)部控制制度必定難以發(fā)揮作用?？梢姡髽I(yè)管理者應(yīng)當(dāng)及時對財務(wù)內(nèi)部控制進行修改和完善，使之適應(yīng)企業(yè)環(huán)境的變化。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善建議
1、完善企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)
存在漏洞的財務(wù)信息系統(tǒng)會降低企業(yè)財務(wù)信息提供的及時性與準(zhǔn)確定，不利于企業(yè)管理層做出合乎企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的經(jīng)濟決策，因此完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息系統(tǒng)勢在必行。對于企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的完善可以從以下途徑進行：首先，企業(yè)可以根據(jù)自身的財務(wù)運行狀況，自己開發(fā)或者聘請第三方開發(fā)比較適合自身的財務(wù)信息化軟件。這樣設(shè)計出來的軟件系統(tǒng)便于企業(yè)操作，企業(yè)能夠全面利用該信息系統(tǒng)所有的功能，為企業(yè)服務(wù)。其次，如果企業(yè)自身開發(fā)軟件的能力有限，企業(yè)一方面可以組織內(nèi)部員工對先進的財務(wù)信息化系統(tǒng)進行定期或者不定期的培訓(xùn)，從而掌握一定的方式和方法。另一方面企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)及時了解先進的財務(wù)信息化系統(tǒng)，向先擁有先進技術(shù)的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，并定期召開會議向企業(yè)員工傳達(dá)學(xué)習(xí)的目標(biāo)和方法，并制定特定的激烈措施鼓勵企業(yè)員工自覺學(xué)習(xí)財務(wù)信息化系統(tǒng)的操作和運用方法，這樣可以使企業(yè)員工的學(xué)習(xí)具有積極性和主動性。因而，完善的財務(wù)信息化系統(tǒng)能夠為企業(yè)的決策提供及時和準(zhǔn)確的財務(wù)信息，便于企業(yè)做出準(zhǔn)確的決策，有利于企業(yè)經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置。 2、加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督
從企業(yè)外部來講，國家應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上增加具體的內(nèi)部控制要求，從而形成必要的國家監(jiān)督，對企業(yè)造成外在的壓力，這樣能夠使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制在一定的法律法規(guī)基礎(chǔ)上進行。另外，注冊會計師審計應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的檢查，采取較為嚴(yán)格的審計程序，以檢查其財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表客觀、公正的審計結(jié)果。由于注冊會計師審計報告會向社會公布，這就在無形中給企業(yè)造成了壓力，迫使他們加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的職能。從企業(yè)內(nèi)部來講，管理層應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，使其與企業(yè)內(nèi)部其他部門相互之間獨立，避免個人利益在部門之間的存在。此外，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)直接被高層管理當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)，并定期向其匯報監(jiān)督和控制結(jié)果，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制活動信息能夠被管理者及時了解，并在情況危急的情況下有及時地補救措施。由此可見，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)來自于企業(yè)的內(nèi)部和外部，這樣才能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制形成一個嚴(yán)格的監(jiān)督體系，以保證財務(wù)內(nèi)部控制活動的順利進行。
3、建立科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理機制
我國企業(yè)預(yù)算管理存在著嚴(yán)重的缺陷，亟待解決和完善。建立科學(xué)合理的預(yù)算管理機制的基礎(chǔ)是使企業(yè)預(yù)算的編制能夠涉及到企業(yè)的方方面面，不要只停留在生產(chǎn)和經(jīng)營階段，因為這樣的預(yù)算是不夠完善的，它注重一方面的時候必定不能把握其他方面的問題。而全面的財務(wù)預(yù)算管理能夠使企業(yè)管理者充分了解企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，從而做出正確的經(jīng)濟決策，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)制定的財務(wù)預(yù)算不是一成不變的，隨著企業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其進行適時地更新和完善，這樣可以使財務(wù)預(yù)算在動態(tài)中發(fā)揮其最大的作用，從而為企業(yè)財務(wù)運營提供比較現(xiàn)實的方針。企業(yè)財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行完畢時，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算的執(zhí)行狀況進行有效的評價，提升考核方法，使企業(yè)內(nèi)部每個部門，甚至每個較為有貢獻(xiàn)的員工都能夠得到應(yīng)有的獎勵，這樣能夠充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的積極性和主動性，另外也能使財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行更加順利和通暢。
4、規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制
企業(yè)無論大小性質(zhì)區(qū)別，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范建立適應(yīng)本公司的內(nèi)控制度，因為良好的內(nèi)部控制制度是企業(yè)提升公司治理水平的基礎(chǔ)。規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)的財務(wù)運行具有標(biāo)準(zhǔn)，能夠使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟資源得到合理有效的配置。隨著企業(yè)規(guī)模的壯大以及企業(yè)性質(zhì)發(fā)生變化以后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時對財務(wù)內(nèi)部控制做進一步的規(guī)范，使新的財務(wù)控制制度滿足新形勢下企業(yè)的需求。
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