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如何進(jìn)行現(xiàn)金流量管理

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如何進(jìn)行現(xiàn)金流量管理

  現(xiàn)金流量始終是制約企業(yè)發(fā)展的一個(gè)稀缺資源,那么對(duì)于現(xiàn)金流量要如何管理呢?下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)探討如何進(jìn)行現(xiàn)金流量管理。

  現(xiàn)金流量管理之定期編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預(yù)算表

  有些企業(yè)出于應(yīng)付年報(bào)的需要,將現(xiàn)金流量表一編了事,并沒(méi)有把現(xiàn)金流量表作為理財(cái)?shù)挠行Чぞ摺J聦?shí)上,作為反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況的現(xiàn)金流量表,能夠說(shuō)明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的來(lái)龍去脈,反映企業(yè)一定時(shí)期的償債能力、支付股利的能力、未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)的投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響,有助于對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。因此,在實(shí)務(wù)工作中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月編制現(xiàn)金流量表,并將事前的預(yù)測(cè)與事后分析相結(jié)合,即對(duì)現(xiàn)金流量完成情況進(jìn)行事后分析,又在分析的基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表。只有把現(xiàn)金流量表作為日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的有效工具,現(xiàn)金流量才能被真正控制住?,F(xiàn)金預(yù)算可按以下方法編制:先假定目前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)百分比具有代表性(也可以三年或五年的平均數(shù)),根據(jù)目前有關(guān)數(shù)據(jù)和計(jì)劃的銷售額來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流入量與流出量。假定ABC公司,今年的銷售額為1000萬(wàn)元,銷售實(shí)際收到現(xiàn)金800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)明年銷售可增長(zhǎng)5%,預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)百分比不會(huì)有大的變動(dòng),則ABC公司的銷售收現(xiàn)比 =銷售收現(xiàn)÷銷售額=800÷1000=80%,預(yù)計(jì)銷售商品的現(xiàn)金流入=[銷售額(1+預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率)]×銷售收現(xiàn)比=1000(1+5%)×80% =840(萬(wàn)元)。假定ABC公司目前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比(即流入÷流出)為1.4,購(gòu)買商品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的百分比為50%,則預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出=預(yù)計(jì)的商品銷售收入÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比=1000÷1.4= 714萬(wàn)元,預(yù)計(jì)購(gòu)買商品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出×購(gòu)買商品和勞務(wù)支付的現(xiàn)金占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出百分比=714×50%=357萬(wàn)元。用同樣的方法可以計(jì)算出其他項(xiàng)目的數(shù)額。

  現(xiàn)金流量管理之加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流入流出的動(dòng)態(tài)管理與控制

  在定期編制現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金預(yù)算表的基礎(chǔ)上,企業(yè)還應(yīng)從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量?jī)煞矫嫒胧肿ズ脤?duì)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)管理與控制。抓現(xiàn)金流入量就是要開源,不斷擴(kuò)大銷售渠道,提高市場(chǎng)占有率,千方百計(jì)提高銷售收入,并盡快收回應(yīng)收賬款,不斷降低應(yīng)收賬款占銷售收入的比重;否則,即使有很高的銷售收入,企業(yè)一樣會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境,甚至破產(chǎn)。如ABD公司近年產(chǎn)品銷售不景氣,公司召開銷售會(huì)議,確定五個(gè)銷售部每月應(yīng)完成的銷售任務(wù)為200萬(wàn)元,并與五個(gè)銷售部門分別簽訂了各自的承包合同,承諾凡超過(guò)承包基數(shù)以上的部分按3%的比例兌現(xiàn)獎(jiǎng)金,當(dāng)然完不成任務(wù)沒(méi)有獎(jiǎng)金。會(huì)后,銷售人員群情振奮,積極尋找客戶,超額完成了任務(wù)。該公司的平均銷售利潤(rùn)率為10%,隨著銷售的增長(zhǎng),企業(yè)利潤(rùn)和銷售人員的獎(jiǎng)金也隨之增長(zhǎng)。然而,該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在考核前已接近一年,而該考核辦法實(shí)施以后不到半年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)已急劇上升,已經(jīng)超過(guò)了一年,面對(duì)供應(yīng)部門要求大量進(jìn)貨的請(qǐng)求,該公司資金告急,償債更加困難。雖然銷售和利潤(rùn)都上去了,但資金越來(lái)越短缺。造成這種不良后果的原因是該公司對(duì)現(xiàn)金特性認(rèn)識(shí)不足。如果將銷售考核指標(biāo)改為銷售收入的回籠額,并按銷售收入回籠時(shí)間的長(zhǎng)短確定不同的獎(jiǎng)金分配方法,回收速度越快,獎(jiǎng)金越高,相信該公司的資金狀況會(huì)有很大改觀。

  抓現(xiàn)金流出量就是要節(jié)流,要千方百計(jì)節(jié)約開支,不斷降低成本費(fèi)用支出。比如儲(chǔ)備存貨不但會(huì)增大進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本,而且會(huì)由于占用大量?jī)?chǔ)備資金而造成資金短缺,使流動(dòng)資金失衡。所以在日常的企業(yè)管理中,應(yīng)努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個(gè)合理的水平上,并力求使這個(gè)比重降低。

  在現(xiàn)金流量的管理中,企業(yè)必須堅(jiān)持現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量?jī)墒滞瑫r(shí)抓,兩手都要硬。在開源節(jié)流的同時(shí)必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉(zhuǎn)速度,以不斷降低資金成本,提高資金的使用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金平衡和企業(yè)價(jià)值最大化。

  現(xiàn)金流量管理之根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段來(lái)判斷現(xiàn)金流量的合理性

  評(píng)價(jià)一個(gè)公司的現(xiàn)金流量是否健康,首先應(yīng)了解企業(yè)所處的生命周期。企業(yè)會(huì)經(jīng)歷萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。萌芽期的公司一方面需要從外部資本市場(chǎng)籌措大量資金,用于廠房的建造、設(shè)備的購(gòu)置等前期鋪底資金;另一方面,新產(chǎn)品的售價(jià)(為了盡快打入市場(chǎng))、銷售量都可能很低,從現(xiàn)金流量看,萌芽期的特征是負(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、負(fù)的投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,巨額正融資活動(dòng)現(xiàn)金流量。到了成長(zhǎng)期,公司各種性質(zhì)的現(xiàn)金流量與萌芽期基本一致,只是現(xiàn)金流量的絕對(duì)額相對(duì)減少了。經(jīng)過(guò)一番艱苦的競(jìng)爭(zhēng),公司開始進(jìn)入成熟期,其突出的特征是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始產(chǎn)生正現(xiàn)金流量,投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量也開始慢慢由負(fù)變正,最為明顯的是,融資活動(dòng)不再給公司帶來(lái)凈現(xiàn)金流入了,開始表現(xiàn)為凈現(xiàn)金流出。最終公司將步入衰退期,這時(shí)候,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)都產(chǎn)生巨額的現(xiàn)金流入,而融資活動(dòng)的凈現(xiàn)金流出也達(dá)到歷史高位。在具體分析過(guò)程中,將從現(xiàn)金流量表中獲取的數(shù)據(jù)與公司實(shí)際的生命周期進(jìn)行比較,就可以清楚發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題了。當(dāng)然,對(duì)公司前后幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析,可以看出現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì),從而預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

  現(xiàn)金流量管理之重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析

  掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累,為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開拓新市場(chǎng)、償還債務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力,使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。此外,企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實(shí)現(xiàn),厚實(shí)的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題,就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙,再多的輸血也難以恢復(fù)到先前的身體狀況一樣,公司的財(cái)務(wù)健康最終肯定出現(xiàn)惡化。因此,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常,其賬面利潤(rùn)再高,其財(cái)務(wù)狀況依然令人懷疑。

  企業(yè)不僅應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量總體情況進(jìn)行分析,而且應(yīng)進(jìn)一步對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行分析。用來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的指標(biāo)為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)=(存貨減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加)÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)可以考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)性債權(quán)債務(wù)管理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)。如果企業(yè)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)能力的提高,說(shuō)明現(xiàn)金流量質(zhì)量較好;反之,如果營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要得益于存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的貢獻(xiàn),則企業(yè)現(xiàn)金流量質(zhì)量應(yīng)當(dāng)引起警惕。因?yàn)榇尕?、?jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目等對(duì)現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)有限,而且容易遭受管理當(dāng)局的人為控制。

  現(xiàn)金流量管理之運(yùn)用基本的財(cái)務(wù)分析方法對(duì)企業(yè)的能力進(jìn)行分析

  為了分析企業(yè)收益質(zhì)量的高低和現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)情況及其原因,企業(yè)應(yīng)做好趨勢(shì)分析、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)及其增減變動(dòng)原因的分析,以及通過(guò)計(jì)算分析一些常用的現(xiàn)金流量比率指標(biāo)來(lái)全面地把握現(xiàn)金流量與企業(yè)的支付能力、償債能力、收益質(zhì)量等之間的內(nèi)在聯(lián)系。

  (1)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析

  趨勢(shì)分析法也叫多期比較分析法,趨勢(shì)分析根據(jù)比較資料的不同,還可進(jìn)一步區(qū)分為現(xiàn)金流量項(xiàng)目趨勢(shì)分析、現(xiàn)金流量比率趨勢(shì)分析和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)百分比趨勢(shì)分析;根據(jù)所比較基礎(chǔ)的不同,可進(jìn)一步區(qū)分為環(huán)基趨勢(shì)分析和定基趨勢(shì)分析。趨勢(shì)比較分析能以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為參照物,為評(píng)價(jià)企業(yè)某一特定時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況提供標(biāo)準(zhǔn)。還能通過(guò)觀察分析現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)。因而趨勢(shì)分析能夠更客觀、公正地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià)。

  (2)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

  現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三大塊,即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。對(duì)企業(yè)而言,每種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成不同,會(huì)產(chǎn)生不同的現(xiàn)金流量結(jié)果,進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要影響。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析,同時(shí)流入流出結(jié)構(gòu)的歷史比較和同行業(yè)比較,可以得到更有意義的信息。通常,對(duì)于一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù),投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù),籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。

  (3)相關(guān)財(cái)務(wù)比率分析

  a.流動(dòng)性分析。所謂流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映償債能力。反映流動(dòng)性的財(cái)務(wù)比率主要有:現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金負(fù)債總額比。

  b.獲取現(xiàn)金能力分析。獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入與投入資源的比值。反映獲取現(xiàn)金能力的財(cái)務(wù)比率主要有:每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

  c. 財(cái)務(wù)彈性分析。所謂財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。這種能力來(lái)源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較,現(xiàn)金流量超過(guò)需要,有剩余現(xiàn)金,則適應(yīng)性強(qiáng)。因此,財(cái)務(wù)彈性的衡量是用經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較。反映財(cái)務(wù)彈性的財(cái)務(wù)比率主要有:現(xiàn)金派現(xiàn)率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿足投資比率。

  d.收益質(zhì)量分析。收益質(zhì)量分析主要是分析會(huì)計(jì)收益和凈現(xiàn)金流量的比例關(guān)系。從現(xiàn)金流量的角度來(lái)看,評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率主要有:營(yíng)運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金穩(wěn)定性。

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