圍繞企業(yè)的事前檢查，過(guò)程監(jiān)控，事后審查，有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只做到了事后審查，而事后許多不合理的現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)生，事后審查即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不能為企業(yè)挽回?fù)p失，企業(yè)管理更多的是要做到事前和事中上去。下面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的八大循環(huán)舉例做出討論。

　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理，為企業(yè)管理層當(dāng)好參謀

　　內(nèi)控管理要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷的檢查，財(cái)務(wù)作為企業(yè)核算中心，有很多內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)都息息相關(guān)，現(xiàn)代企業(yè)管理要求財(cái)務(wù)人員不應(yīng)整天的坐在辦公室里處理帳務(wù)，更多的卻是如何走出去，參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中。

　　如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理？

　　(一)固定資產(chǎn)循環(huán)。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)人員也要協(xié)助管理，固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)由各部門(mén)向總經(jīng)理辦公室報(bào)送需求年度計(jì)劃，計(jì)劃中應(yīng)說(shuō)明需購(gòu)置該固定資產(chǎn)的理由、價(jià)格、型號(hào)、數(shù)量、功能等;由總經(jīng)理辦公室向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送簽報(bào)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后按計(jì)劃進(jìn)行購(gòu)置。計(jì)劃外固定資產(chǎn)的購(gòu)置，由需要購(gòu)置的部門(mén)向總經(jīng)理辦公室提出申請(qǐng)，由總經(jīng)理辦公室向總經(jīng)理報(bào)送簽報(bào)，總經(jīng)理審批后進(jìn)行購(gòu)置。

　　固定資產(chǎn)的購(gòu)置，原則上由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)人同意后，可由各部門(mén)自行購(gòu)置。固定資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)本著“貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉”的原則，以最大限度地提高資金的使用效益。購(gòu)置后，由經(jīng)辦人與專(zhuān)管人員共同填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，各有關(guān)人員應(yīng)在“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”中相應(yīng)欄目?jī)?nèi)簽字。經(jīng)辦人憑“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和有關(guān)發(fā)票到財(cái)會(huì)部辦理報(bào)銷(xiāo)事宜。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完畢后，由專(zhuān)管人員同時(shí)填制“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)備查賬”并進(jìn)行分類(lèi)管理。

　　固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)工作由使用部門(mén)負(fù)責(zé)，并定期進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)。年終總經(jīng)理辦公室應(yīng)會(huì)同財(cái)會(huì)部對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，并將清查結(jié)果列表、附說(shuō)明報(bào)告報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)由使用部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)有關(guān)部門(mén)共同鑒定后，由總經(jīng)理辦公室進(jìn)行審核并填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”，有關(guān)人員應(yīng)在“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”中相應(yīng)欄目?jī)?nèi)簽字，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理注銷(xiāo)手續(xù)。

　　由于個(gè)人原因造成固定資產(chǎn)損壞、丟失的，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人賠償。固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后，如有收入應(yīng)如數(shù)上繳財(cái)會(huì)部。員工在調(diào)離前，應(yīng)將個(gè)人領(lǐng)用、借用的各類(lèi)固定資產(chǎn)退交總經(jīng)理辦公室并辦理退還手續(xù)，憑總經(jīng)理辦公室開(kāi)具的通知書(shū)和其它證明文件到人力資源部辦理調(diào)離手續(xù)。

　　(二)銷(xiāo)售收款循環(huán)。

　　在賒銷(xiāo)方式下.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶(hù)訂單，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用，發(fā)送貨物，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，記錄銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)，定期對(duì)賬和收回賬款，審批銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)瑢徟鷫馁~的注銷(xiāo)等。企業(yè)在收到客戶(hù)訂單之后。應(yīng)立即編制銷(xiāo)貨單，列示客戶(hù)訂購(gòu)的商品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。在發(fā)出商品之前.按照賒銷(xiāo)政策調(diào)查客戶(hù)的信用狀況。經(jīng)過(guò)合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額度，額度內(nèi)才允許發(fā)貨，發(fā)貨單必須要簽字，向客戶(hù)開(kāi)出賬單并登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)定期編制并向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶(hù)核對(duì)賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表.對(duì)已超過(guò)正常信用期限的客戶(hù)以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。

　　收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時(shí)最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時(shí)地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。減少大額現(xiàn)金的收款，嚴(yán)格禁止非財(cái)務(wù)人員接觸貨款或?qū)⒇浛畲嫒雮€(gè)人銀行卡內(nèi)。

　　(三)采購(gòu)付款循環(huán)。

　　財(cái)務(wù)應(yīng)參與制訂規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)流程，并在過(guò)程中就檢查是否得到貫徹執(zhí)行，對(duì)請(qǐng)購(gòu)單所要采購(gòu)的材料是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃單編制，請(qǐng)購(gòu)部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)是否做到了職權(quán)分離，詢(xún)價(jià)人與實(shí)際采購(gòu)人是否為同一人，是否遵循了3家以上的比價(jià)政策，大型采購(gòu)是否實(shí)行了招標(biāo)方式等。

　　財(cái)務(wù)在采購(gòu)過(guò)程中就需要監(jiān)督，甚至在大型采購(gòu)中直接予以參與，避免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，只有通過(guò)以上規(guī)范的流程，才允許采購(gòu)材料入庫(kù)，采購(gòu)發(fā)票入帳?？铐?xiàng)必須通過(guò)銀行直接付給供應(yīng)商，不得由采購(gòu)人員代付。

　　(四)生產(chǎn)與存貨循環(huán)。

　　現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是買(mǎi)方市場(chǎng)，決定企業(yè)也必須以銷(xiāo)定產(chǎn)，而非以產(chǎn)定銷(xiāo)，首先要檢查生產(chǎn)部門(mén)是否按照銷(xiāo)售部門(mén)下發(fā)的銷(xiāo)售訂單安排生產(chǎn)，生產(chǎn)通知單與銷(xiāo)售訂單進(jìn)行相互對(duì)比，以免出現(xiàn)差異，造成庫(kù)存積壓，占用企業(yè)各項(xiàng)資源。

　　領(lǐng)料單是否根據(jù)生產(chǎn)通知單下發(fā)，各項(xiàng)材料配比是否為技術(shù)部門(mén)審批的配比額度以?xún)?nèi)，與以前對(duì)比是否存在差異，人工費(fèi)用是否根據(jù)產(chǎn)量和工時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在各產(chǎn)品間分配是否正確。

　　檢查倉(cāng)庫(kù)存貨，客戶(hù)訂單是否已全部發(fā)出，造成大量庫(kù)存積壓的原因，不定期的對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，檢查是否帳實(shí)一致。清理倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，對(duì)庫(kù)存貨品進(jìn)行分類(lèi)，哪些貨品是可以繼續(xù)銷(xiāo)售，哪些貨品是需要清理或要做報(bào)廢處理。