如何加強(qiáng)財務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理
圍繞企業(yè)的事前檢查,過程監(jiān)控,事后審查,有很多企業(yè)的財務(wù)人員只做到了事后審查,而事后許多不合理的現(xiàn)象已經(jīng)發(fā)生,事后審查即使發(fā)現(xiàn)問題也不能為企業(yè)挽回?fù)p失,企業(yè)管理更多的是要做到事前和事中上去。下面對企業(yè)內(nèi)部控制的八大循環(huán)舉例做出討論。
加強(qiáng)財務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理,為企業(yè)管理層當(dāng)好參謀
內(nèi)控管理要在企業(yè)經(jīng)營過程中不斷的檢查,財務(wù)作為企業(yè)核算中心,有很多內(nèi)控管理與財務(wù)都息息相關(guān),現(xiàn)代企業(yè)管理要求財務(wù)人員不應(yīng)整天的坐在辦公室里處理帳務(wù),更多的卻是如何走出去,參與到企業(yè)的經(jīng)營管理過程當(dāng)中。
如何加強(qiáng)財務(wù)在企業(yè)中的內(nèi)控管理?
(一)固定資產(chǎn)循環(huán)。
企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé),但財務(wù)人員也要協(xié)助管理,固定資產(chǎn)的購置應(yīng)由各部門向總經(jīng)理辦公室報送需求年度計劃,計劃中應(yīng)說明需購置該固定資產(chǎn)的理由、價格、型號、數(shù)量、功能等;由總經(jīng)理辦公室向領(lǐng)導(dǎo)報送簽報,主管領(lǐng)導(dǎo)審批后按計劃進(jìn)行購置。計劃外固定資產(chǎn)的購置,由需要購置的部門向總經(jīng)理辦公室提出申請,由總經(jīng)理辦公室向總經(jīng)理報送簽報,總經(jīng)理審批后進(jìn)行購置。
固定資產(chǎn)的購置,原則上由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé),特殊情況經(jīng)總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)人同意后,可由各部門自行購置。固定資產(chǎn)的購置,應(yīng)本著“貨比三家,質(zhì)優(yōu)價廉”的原則,以最大限度地提高資金的使用效益。購置后,由經(jīng)辦人與專管人員共同填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”,各有關(guān)人員應(yīng)在“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”中相應(yīng)欄目內(nèi)簽字。經(jīng)辦人憑“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和有關(guān)發(fā)票到財會部辦理報銷事宜。固定資產(chǎn)驗(yàn)收完畢后,由專管人員同時填制“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)備查賬”并進(jìn)行分類管理。
固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)工作由使用部門負(fù)責(zé),并定期進(jìn)行清查和盤點(diǎn)。年終總經(jīng)理辦公室應(yīng)會同財會部對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查,并將清查結(jié)果列表、附說明報告報送主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)報廢應(yīng)由使用部門提出報告,經(jīng)有關(guān)部門共同鑒定后,由總經(jīng)理辦公室進(jìn)行審核并填制“固定資產(chǎn)報廢申請單”,有關(guān)人員應(yīng)在“固定資產(chǎn)報廢申請單”中相應(yīng)欄目內(nèi)簽字,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理注銷手續(xù)。
由于個人原因造成固定資產(chǎn)損壞、丟失的,應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人賠償。固定資產(chǎn)報廢清理后,如有收入應(yīng)如數(shù)上繳財會部。員工在調(diào)離前,應(yīng)將個人領(lǐng)用、借用的各類固定資產(chǎn)退交總經(jīng)理辦公室并辦理退還手續(xù),憑總經(jīng)理辦公室開具的通知書和其它證明文件到人力資源部辦理調(diào)離手續(xù)。
(二)銷售收款循環(huán)。
在賒銷方式下.銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有:處理客戶訂單,批準(zhǔn)賒銷信用,發(fā)送貨物,開具銷售發(fā)票,記錄銷售與收款業(yè)務(wù),定期對賬和收回賬款,審批銷售退回與折讓,審批壞賬的注銷等。企業(yè)在收到客戶訂單之后。應(yīng)立即編制銷貨單,列示客戶訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等,以此作為處理訂貨的依據(jù)。在發(fā)出商品之前.按照賒銷政策調(diào)查客戶的信用狀況。經(jīng)過合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶的賒銷額度,額度內(nèi)才允許發(fā)貨,發(fā)貨單必須要簽字,向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。財務(wù)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單,與客戶核對賬面記錄。還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表.對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。
收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入處理貨款時最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、及時地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬。減少大額現(xiàn)金的收款,嚴(yán)格禁止非財務(wù)人員接觸貨款或?qū)⒇浛畲嫒雮€人銀行卡內(nèi)。
(三)采購付款循環(huán)。
財務(wù)應(yīng)參與制訂規(guī)范的企業(yè)采購流程,并在過程中就檢查是否得到貫徹執(zhí)行,對請購單所要采購的材料是否根據(jù)生產(chǎn)計劃單編制,請購部門與采購部門是否做到了職權(quán)分離,詢價人與實(shí)際采購人是否為同一人,是否遵循了3家以上的比價政策,大型采購是否實(shí)行了招標(biāo)方式等。
財務(wù)在采購過程中就需要監(jiān)督,甚至在大型采購中直接予以參與,避免給企業(yè)帶來損失,只有通過以上規(guī)范的流程,才允許采購材料入庫,采購發(fā)票入帳??铐棻仨毻ㄟ^銀行直接付給供應(yīng)商,不得由采購人員代付。
(四)生產(chǎn)與存貨循環(huán)。
現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)是買方市場,決定企業(yè)也必須以銷定產(chǎn),而非以產(chǎn)定銷,首先要檢查生產(chǎn)部門是否按照銷售部門下發(fā)的銷售訂單安排生產(chǎn),生產(chǎn)通知單與銷售訂單進(jìn)行相互對比,以免出現(xiàn)差異,造成庫存積壓,占用企業(yè)各項資源。
領(lǐng)料單是否根據(jù)生產(chǎn)通知單下發(fā),各項材料配比是否為技術(shù)部門審批的配比額度以內(nèi),與以前對比是否存在差異,人工費(fèi)用是否根據(jù)產(chǎn)量和工時進(jìn)行統(tǒng)計,在各產(chǎn)品間分配是否正確。
檢查倉庫存貨,客戶訂單是否已全部發(fā)出,造成大量庫存積壓的原因,不定期的對倉庫庫存進(jìn)行突擊盤點(diǎn),檢查是否帳實(shí)一致。清理倉庫庫存,對庫存貨品進(jìn)行分類,哪些貨品是可以繼續(xù)銷售,哪些貨品是需要清理或要做報廢處理。