上海一般納稅人是怎么認(rèn)定的
上海一般納稅人是怎么認(rèn)定的
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。那么上海一般納稅人是怎么認(rèn)定的?
上海一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
目前的貿(mào)易型公司可分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。一般而言公司注冊(cè)好以后默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，一般納稅人是需要另外申請(qǐng)的。
擁有一般納稅人資格的企業(yè)是可以開(kāi)17%的增值稅發(fā)票。一般納稅人資格申請(qǐng)需要一定的條件，主要是提供辦公地址證明及180萬(wàn)的購(gòu)銷合同。目前上海各個(gè)區(qū)對(duì)于一般納稅人申請(qǐng)的條件要求不盡相同。
上海一般納稅人資格申請(qǐng)相關(guān)信息如下：
一、上海一般納稅人申請(qǐng)須知
1、一般納稅人自批準(zhǔn)之日起為輔導(dǎo)期一般納稅人，輔導(dǎo)期為6個(gè)月。
2、輔導(dǎo)期內(nèi)使用的增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票額為千元版，每次領(lǐng)購(gòu)不得超過(guò)25份。
3、企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅。
4、凡增值稅年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上(含本數(shù))的商業(yè)企業(yè)，或者年應(yīng)稅銷售額在30萬(wàn)元以上(含本數(shù))的非商業(yè)企業(yè)，且財(cái)務(wù)核算健全的，原則上可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人,以及從事貨物批發(fā)或零售為主,并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人。 從事貨物批發(fā)或零售為主,是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)比重在50%以上的。
5、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審批核準(zhǔn)，可開(kāi)具萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票。
6、輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按正常的一般納稅人管理。
7、對(duì)新注冊(cè)的公司，對(duì)一些投資規(guī)模較大、預(yù)計(jì)銷售額比較大、財(cái)務(wù)力量比較強(qiáng)、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的新辦企業(yè)，可暫認(rèn)定為一般納稅人。納稅人開(kāi)業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際年應(yīng)稅銷售額申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。
二、上海一般納稅人資格申請(qǐng)條件
1、法人代表需上海市戶口，如非上海市戶口則需要2個(gè)上海市戶籍人員作為公司稅務(wù)擔(dān)保。
2、公司應(yīng)具有固定辦公場(chǎng)所，做到商住分離，并提供該辦公場(chǎng)所的租賃協(xié)議復(fù)印件及房產(chǎn)證復(fù)印件。
3、需配合稅務(wù)專管員做好約談和踏戶工作，需公司法人在場(chǎng)。
三、上海一般納稅人申請(qǐng)所需材料
1、書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。
2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等公司證照。
3、180萬(wàn)的購(gòu)銷合同并貼上印花稅;
4、銀行帳號(hào)證明;
5、辦公場(chǎng)地租賃協(xié)議、房產(chǎn)證復(fù)印件及三個(gè)月的租賃發(fā)票。
6、財(cái)務(wù)人員上崗證、身份證。
7、公司法人代表、股東身份證明，上海部分區(qū)需提供股東及法人的戶口本復(fù)印件。
8、稅務(wù)局要求的其它材料。
四、上海一般納稅人資格認(rèn)定程序
1、一般納稅人資格初審主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)證件、資料進(jìn)行初審，不同意納稅人申請(qǐng)的，將材料退回納稅人;同意納稅人申請(qǐng)的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。
2、一般納稅人資格認(rèn)定納稅人如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》后，連同有關(guān)證件、資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。同時(shí)，稅務(wù)專管員會(huì)約談公司法人，且實(shí)地察看公司辦公場(chǎng)地。
3、培訓(xùn)及購(gòu)買發(fā)票與金稅卡一般納稅人資格認(rèn)定后，公司票管員需要進(jìn)行相應(yīng)的一般納稅人知識(shí)培訓(xùn)，然后購(gòu)買增值稅發(fā)票及金稅卡。 在上海各個(gè)區(qū)注冊(cè)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的條件與要求不盡相同。
一般納稅人納稅的優(yōu)勢(shì)
1、一般納稅人容易與一般納稅人洽談生意，通常大公司都是一般納稅人，因此生意能做得更加大。
2、一般納稅人的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范，財(cái)務(wù)人員要求高，可以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣，稅負(fù)比較合理，毛利低一點(diǎn)的生意也可以做，因此生意也容易作 大。
4、可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求;
5、 可以享受出口退稅〈在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并取得17%的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票的，按13%退稅。
6、可以享受免，抵，退稅;
7、 免稅：出口免稅，免征增值稅。
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別
一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：
一、認(rèn)定條件不同
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。
二、帳務(wù)處理上區(qū)別
(一)在購(gòu)買商品時(shí)，如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫(kù)存商品等
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫(kù)存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
四、稅率與征收率不同
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。
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