3種賬務差錯速查法
可以通過點計發(fā)生額筆數進行初步判斷。
一般來說,當賬面上的發(fā)生額筆數與記賬憑證對應方的筆數不等時,就表明出現了漏記、重記的差錯。
對于漏記,檢查時首先要看記賬憑證上是否有與差錯值相等的數。如果賬面借方出現漏記,則漏記差錯必定發(fā)生在記賬憑證的借方;反之亦然。如果在記賬憑證的對應方出現多筆與差錯值相等的情況,不僅要檢查筆數的多少,還要檢查是哪一筆漏記了,以便加以更正。
重記的情形與漏記相仿,只不過漏記是賬面筆數比記賬憑證少,重記是賬面筆數比記賬憑證多。其查錯方法原理是一樣的。
二、竄賬差錯速查法
可以通過掌握竄賬差錯的特征和規(guī)律迅速判斷出錯范圍。
所謂竄賬差錯,是指把應該記到甲賬戶的會計事項記到了乙賬戶。其主要特征是,在報表平衡的情況下出現了2個或2個以上賬戶余額分別有差錯值,而且其絕對值之和相等。正負號相反(這時,為賬戶間的竄賬差錯);或者,在同一個賬戶平衡的情況下出現了2個或2個以上明細賬戶余額分別有差錯值,而且其絕對值之和相等、正負號相反(這時,為同一賬戶內的各明細賬戶之間的竄賬差錯)。
出現竄賬差錯時,由于甲賬戶記在了乙賬戶,所以對于甲賬戶來說是漏記了,而又號于乙賬戶來說,又是彭己了。
具體檢查方法是,當檢查2個或2個以上賬戶(或明細賬戶)時,發(fā)現有與它差錯值絕對值相等的借貸發(fā)生額,就很可能是出現了竄賬差錯。
三、反賬差錯速查法
可以通過點計發(fā)生額筆數縮小檢錯范圍。
所謂反賬差錯,是指在記賬時記反了借貸方向,或者在正確方向記反了紅藍字,從而導致記賬差錯。
如果賬面上借方筆數大于憑證筆數。賬面上貸方筆數小于憑證筆數,而且筆數相等,那么基本上可以判定為反賬差錯。這時,差錯出在應該記在貸方的筆數記在了借方。相反,如果賬面上貸方筆數大于憑證筆數,而賬面上借方筆數小于憑證筆數,而且筆數相等,那么基本上可以判定也是反賬差錯。這時,差錯出在應該記在借方的筆數記在了貸方。
出現反賬差錯后,也可能賬面與記賬憑證在借貸方的發(fā)生額筆數不多不少。這時很可能是某一方的紅藍字記反了,只要檢查一下本期記賬憑證中有無發(fā)生紅字沖正現象即可。如果有,則要著重核實一下,如果沒有,則可以不考慮這個因素。
以上是賬面與記賬憑證進行核對的檢查方法。除此以外,反賬差錯也同樣可能出現在總賬與明細賬的平行登記中。當發(fā)現明細賬本期發(fā)生額與總賬發(fā)生額不等,而其差錯值又為2的倍數時,應該考慮到是否明細賬記反了。這時候,明細賬發(fā)生額差錯值的絕對值,就是記反賬那筆數的2倍。