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財(cái)務(wù)管理指標(biāo)

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  財(cái)務(wù)管理指標(biāo)是什么?有什么需要我們掌握的知識點(diǎn)?一起來看看下面學(xué)習(xí)啦小編為你帶來的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)吧,這其中也許就有你需要的。

  常用財(cái)務(wù)管理指標(biāo)公式

  各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

  一、償債能力分析

  (一)短期償債能力分析

  1.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

  2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

  3.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負(fù)債×100%

  (二)長期償債能力分析

  1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

  2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益

  3.己獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出

  4.長期資產(chǎn)適合率=[(所有者權(quán)益+長期負(fù)債)÷(固定資產(chǎn)+長期投資)]×100%

  二.營運(yùn)能力分析

  (一)人力資源營運(yùn)能力分析

  勞動效率=主營業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值÷平均職工人數(shù)

  (二)生產(chǎn)資料營運(yùn)能力分析

  1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

  (1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款×360÷主營業(yè)務(wù)收入凈額

  (2)存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨

  存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨×360÷主營業(yè)務(wù)成本

  (3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額

  流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=平均流動資產(chǎn)總額×360÷主營業(yè)務(wù)收入凈額

  2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值

  3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

  三.盈利能力分析

  (一)企業(yè)盈利能力的一般分析

  1.主營業(yè)務(wù)利潤率=利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額

  2.成本費(fèi)用利潤率=利潤÷成本費(fèi)用

  3.總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額

  4.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%

  5.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所百者權(quán)益×100%

  一、償債能力指標(biāo):

  (一)短期償債能力

  1、流動比率:流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

  一般情況下,流動比率越高,說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為該比率等于200%較適當(dāng)。

  2、速動比率:速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 (其中,速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨、預(yù)付賬款)

  一般情況下,速動比越高,說明企業(yè)償還流動負(fù)債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為該比率等于100%較適當(dāng)。

  3、現(xiàn)金流動負(fù)債比率:現(xiàn)金流動負(fù)債比=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負(fù)債

  該比率越大,表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多,越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。

  (二)長期償債能力

  4、資產(chǎn)負(fù)債率:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

  一般情況下,資產(chǎn)負(fù)債率越小,說明企業(yè)長期債償能力越強(qiáng)。從債權(quán)人來說,該指標(biāo)越小越好。從企業(yè)所有者來說,該指標(biāo)過小表明企業(yè)對財(cái)務(wù)杠桿利用不夠。

  5、產(chǎn)權(quán)比率:產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額

  一般情況下,產(chǎn)權(quán)比率越低,說明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對評價(jià)償還能力的作用基本相同,兩者的主要區(qū)別是:資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度;產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。

  6、或有負(fù)債比率:或有負(fù)債比率=或有負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額 (或有負(fù)債利用會計(jì)知識確定)

  7、已獲利息倍數(shù):又稱利息保障倍數(shù)。已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出

  一般情況下,已獲利息倍數(shù)越高,說明企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。國際上通常認(rèn)為該指標(biāo)為3較為適當(dāng),從長期來看至少應(yīng)大于1。

  8、帶息負(fù)債比率:帶息負(fù)債比率=帶息負(fù)債總額/負(fù)債總額

  帶息負(fù)債通常指借款、債券。一般可以從題目條件中判定哪些屬于帶息負(fù)債。

  二、運(yùn)營能力指標(biāo)

  [提示]本部分可采用一定技巧背誦,大部分分母均為營業(yè)收入,只有存貨周轉(zhuǎn)率的分母為營業(yè)成本。

  (一)人力資源運(yùn)營能力指標(biāo):

  9、勞動效率=營業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)

  其中:平均職工人數(shù)指(年初職工人數(shù)+年末職工人數(shù))/2。以后面所說的所有平均數(shù),均指年初加年末再除2

  (二)生產(chǎn)資料運(yùn)營能力指標(biāo):

  總公式:周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額

  周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=360天/周轉(zhuǎn)次數(shù)

  分公式:

  11、應(yīng)收賬款賬轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額

  一般情況下,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好。表明收賬迅速,賬齡較短;資產(chǎn)流動性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng);可以減少壞賬損失等。 [應(yīng)試技巧]若題目告知賒銷資料,則用賒銷收入計(jì)算。

  12、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨余額 [提示]這是唯一用營業(yè)成本代替周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。

  一般情況下,存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。表明存貨變現(xiàn)速度快;周轉(zhuǎn)額較大,表明資金占用水平較低。

  13、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額

  14、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值 ([注意]凈值=原值-折舊;凈額=原值-折舊-減值)

  15、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

  16、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額

  三、獲利能力指標(biāo)

  (一)營業(yè)利潤率

  17、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入

  18、營業(yè)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入

  19、營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入

  20、成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額

  其中:成本費(fèi)用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

  21、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤

  一般來說,當(dāng)企業(yè)當(dāng)期凈利潤大于0時(shí),盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)大于1。該指標(biāo)越大,表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤對現(xiàn)金的貢獻(xiàn)越大。

  22、總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額

  23、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(理解即可,后面有詳細(xì)分解)

  24、資本收益率=凈利潤/平均資本 (資本指實(shí)收資本與資本溢價(jià))

  25、每股收益:(EPS)

  基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

  [提示]每股收益也稱每股利潤或每股盈余,簡寫為EPS,是衡量上市公司獲利能力時(shí)最常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo),通常情況下,我們可以這樣的記憶:每股收益=凈利潤/股數(shù) 但要注意如果題目中告訴了有新發(fā)行股份或回購股份的時(shí)候,則要計(jì)算普通股的加權(quán)平均數(shù)。

  當(dāng)期發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(期初發(fā)行在外普通股股數(shù)*報(bào)告期時(shí)間+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)*已發(fā)行時(shí)間-當(dāng)期回購普通股股數(shù)*已回購時(shí)間)/報(bào)告期時(shí)間

  在這里這一大串文字的公式是不是感覺很頭痛?別怕,聽小魚的,認(rèn)真,細(xì)致讀三遍,你就會覺得原來就是這樣簡單,文字雖多,但其實(shí)沒說什么太復(fù)雜的計(jì)算。給大家舉個(gè)例子就明白了。

  [小魚例題]某公司年初發(fā)行在外普通股100萬股,3月1日再次發(fā)行50萬股,10月1日回60萬股。問:當(dāng)期發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為多少?

  答案:簡單,把數(shù)字往公式一套就出來了:(100*12+50*10-60*3)/12=126.67萬股。

  或者:100*12/12+50*10/12-60*3/12=126.67萬股

  企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的,應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù),據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。其中稀釋性潛在普通股主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)。(可考多選題)

  每股收益(EPS)可以分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的財(cái)務(wù)指標(biāo):(理解)

  每股收益=凈利潤/普通股平均股數(shù)

  =股東權(quán)益收益率*平均每股凈資產(chǎn)

  =總資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù)*平均每股凈資產(chǎn)

  =營業(yè)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)*平均每股凈資產(chǎn)

  以上各個(gè)等號后面的計(jì)算公式,均為推導(dǎo)出來的,大家只需看明白并理解教材上面的推導(dǎo)就可以了。

  26、每股股利=現(xiàn)金股利總額/普通股總數(shù)=每股收益(EPS)*股利支付率

  27、股利支付率=股利/凈利潤

  28、市盈率=每股市價(jià)/每股收益(EPS)(玩股票的朋友們,牢牢記住這個(gè)玩意哦。呵呵,小魚友情提醒。

  29、每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股總數(shù)

  四、發(fā)展能力指標(biāo)

  30、營業(yè)收入增長率=本年?duì)I業(yè)收入增長額/上年?duì)I業(yè)收入總額

  31、資本保值增值率=本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額

  32、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益=資本保值增值率-1

  33、總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額

  34、營業(yè)利潤增長率=本年?duì)I業(yè)利潤增長額/上年?duì)I業(yè)利潤總額

  35、技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入

  36、營業(yè)收入三年平均增長率=(本年?duì)I業(yè)收入/三年前營業(yè)收入)-1然后開根號3次方。(此公式不好表達(dá),最好看教材)

  37、資本三年平均增長率=(年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額)-1然后開根號3次方

  五、綜合指標(biāo)分析(杜邦財(cái)務(wù)體系)(非常重要)

  核心公式:凈資產(chǎn)收益率 = 總資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù) = 營業(yè)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)

  注意:這里的凈資產(chǎn)收益率與前面的公式有所不同。但沒有本質(zhì)區(qū)別,可相互通過推導(dǎo)轉(zhuǎn)換。

  其中:營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入 (前面已背誦)

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額 (前面已背誦)

  權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額 = 1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)

  上述指標(biāo)之間的關(guān)系如下:

  1、凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)比率,是材邦體系的核心。該指標(biāo)的高低取決于營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)。

  2、營業(yè)凈利率反映了企業(yè)凈利潤與營業(yè)收入的關(guān)系。提高營業(yè)凈利率是提高企業(yè)盈利的關(guān)鍵,主要有兩個(gè)途徑:一是擴(kuò)大營業(yè)收入,二是降低成本費(fèi)用。

  3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率揭示企業(yè)資產(chǎn)總額實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的綜合能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聯(lián)系營業(yè)收入分析企業(yè)資產(chǎn)的使用是否合理,資產(chǎn)總額中流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)安排是否適當(dāng)。

  4、權(quán)益乘數(shù)反映所有者權(quán)益與總資產(chǎn)的關(guān)系。權(quán)益乘數(shù)越大,說明企業(yè)負(fù)債程度較高,能給企業(yè)帶來較大的財(cái)務(wù)杠桿利益,但同時(shí)也帶來了較大的償債風(fēng)險(xiǎn)。 提高凈資產(chǎn)收益率的根本在于擴(kuò)大銷售、節(jié)約成本、合理投資配置、加速資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、確立風(fēng)險(xiǎn)意識等。

  常用公式

  1.銷售利潤率=利潤總額÷產(chǎn)品銷售收入凈額

  2.總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)÷平均資產(chǎn)總額

  3.資本權(quán)益率=凈利潤÷實(shí)收資本

  4.資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額

  5.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

  6.流動比率=流動資產(chǎn)總額÷流動負(fù)債總額

  7.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額÷平均應(yīng)收賬款余額

  8.存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本÷平均存貨成本

  9.社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額

  勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交或己交的各項(xiàng)稅款、附加及福利等。

  10.社會積累率=上交國家財(cái)政總額÷企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額

  上交國家財(cái)政總額,包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。

  財(cái)務(wù)管理指標(biāo)一覽表

  *權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比

  (利潤)增本年?duì)I業(yè)收入(利潤)增長額/上年?duì)I業(yè)收入(利潤)總額 =

  = 扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額 本年所有者權(quán)益增長額/年初所有 = 者權(quán)益 本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入= 凈額

  = 本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額 (本年銷售收入總額/三年前銷售收入總額)-3-1 =

  規(guī)律一:財(cái)務(wù)指標(biāo)的命名是有原則的,有以下2種命名法:

  1、先念分子,后念分母法,就是”……比率”或”……比”(某某比率或某某比);比如負(fù)債資產(chǎn)比率=負(fù)債/資產(chǎn),也可以省略地稱呼其為負(fù)債資產(chǎn)比。

  2、先念分母,后念分子法,就是”……率”;

  比如資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)

  規(guī)律二:如果分子分母來自于同一張報(bào)表,則數(shù)值同用年初數(shù)、年末數(shù)或同期數(shù),以保持口徑一致;如果分子來源于損益表,分母來源于資產(chǎn)負(fù)債表,則分母要用平均數(shù)。

  原因是:損益表的數(shù)字都是時(shí)期數(shù),而資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字都是時(shí)點(diǎn)數(shù),時(shí)期數(shù)/時(shí)點(diǎn)數(shù)則會由于口徑不同,無法相除,因此需要將分母進(jìn)行換算。經(jīng)過(期初+期末)/2的簡單算術(shù)平均以后,將時(shí)點(diǎn)數(shù)換算為時(shí)期數(shù),分子分母就都是時(shí)期數(shù)了,則就可以進(jìn)行除法運(yùn)算。可是有時(shí)分母會直接使用期末數(shù),此時(shí)有兩種可能的情況:

  1、該期末數(shù)與期初數(shù)完全相等或大致相等,可以將其影響不大的差異額忽略不計(jì)。比如分母直接使用期末數(shù)500萬時(shí),此時(shí)暗示期初數(shù)也是500萬,則(期初+期末)/2=(500+500)/2=500萬,這時(shí)分母就可以直接使用期末數(shù)?;蛘咂诔鯏?shù)為500.10萬時(shí),則可將0.10萬忽略不計(jì),與上例同理。

  2、該指標(biāo)要跟與之相比較的指標(biāo)保持口徑一致。比如,本企業(yè)要用計(jì)算出來的權(quán)益凈利率去與同行業(yè)的A企業(yè)相比,而A企業(yè)計(jì)算權(quán)益凈利率時(shí)分母用的是期末數(shù),則為了保持雙方的可比性,本企業(yè)也應(yīng)采用期末數(shù)來作為分母,就不使用平均數(shù)作為分母了。

  規(guī)律三:周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的命名規(guī)律。

  分子一般是銷售收入或主營業(yè)務(wù)收入,分母是什么,則該公式就叫某某周轉(zhuǎn)率,比如流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。 最后有四點(diǎn)補(bǔ)充:

  1、涉及到變現(xiàn)能力、短期償債能力的指標(biāo),分母一般為流動負(fù)債;

  2、涉及到現(xiàn)金流量表的指標(biāo),分子一般為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量;

  3、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的分子既可以是收入額,也可以是成本額(比較特殊);

  4、還有一些指標(biāo)沒有這三個(gè)規(guī)律,平時(shí)需要注意一下,例如:已獲利息倍數(shù)、權(quán)益乘數(shù)、資本保值增值率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營虧損掛賬比率等等

  以上就是學(xué)習(xí)啦小編為大家提供的財(cái)務(wù)管理指標(biāo),希望大家能夠喜歡!

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