租賃設(shè)備交稅內(nèi)容

時(shí)間：2017-01-07 12:45:32 曉鏵971由分享

　　具體地說，交稅就是根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定，集體或個(gè)人收入按照一定的比率的把一部分所得收入繳納給國家。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃收入交稅的內(nèi)容，希望能幫到你。

　　租賃收入交稅

　　(一)法人納稅主體

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))中附件的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。對于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的范圍，應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)及相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)取得的租金收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，單位對外提供租賃服務(wù)，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。另外，根據(jù)印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，對于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按租賃金額1‰的稅率繳納印花稅。下面我們舉例說明。

　　例如，甲公司位于試點(diǎn)地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅范圍的某市區(qū)，屬于增值稅一般納稅人，自 2012年12月1日起，該地區(qū)對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅。2012年12月，該公司與客戶簽訂租賃合同，共取得車輛出租價(jià)稅合計(jì)收入117萬元。假定不考慮其他未提及的涉稅因素，那么甲公司對該筆車輛出租業(yè)務(wù)，應(yīng)如何繳納各項(xiàng)稅收?

　　1.增值稅=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元);

　　2.城建稅和教育費(fèi)附加=170000×(7%+3%)=17000(元);

　　3.印花稅=1170000×1‰=1170(元);

　　4.企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=1170000÷(1+17%)=1000000(元)。

　　(二)個(gè)人納稅主體

　　根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件規(guī)定，對于個(gè)體工商戶和其他自然人對外提供租賃服務(wù)，一般情況下，按小規(guī)模納稅人依3%征收率繳納增值稅。同時(shí)，根據(jù)個(gè)人所得稅法第二條第(八)及相關(guān)規(guī)定，對于個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。對于財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%比例稅率，按月繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)每月租賃收入小于或等于4000元的，應(yīng)納稅所得額=收入-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元;當(dāng)每月租賃收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=[收入-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)。另外，根據(jù)印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定：對于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按租賃金額1‰的稅率繳納印花稅。

　　例如，個(gè)體工商戶李某位于試點(diǎn)地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅范圍的某市區(qū)，屬于小規(guī)模納稅人，納稅期限為一個(gè)月。自2012年12月1日起，該地區(qū)對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅。2012年12月，李某對外簽訂車輛租賃合同，取得租賃收入價(jià)稅合計(jì)金額18540元，發(fā)生車輛修繕費(fèi)用2800元。假定不考慮其他未提及的涉稅因素，該區(qū)域增值稅起征點(diǎn)為20000元/月，那么個(gè)體工商戶李某取得的該項(xiàng)租賃收入，應(yīng)如何繳納各項(xiàng)稅收?

　　1.銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)免征增值稅;

　　2.印花稅=18540×1‰=18.54(元);

　　3.個(gè)人所得稅=[(18540-18.54-800)×(1-20%)]×20%=2835.43(元)。

　　根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文件相關(guān)規(guī)定，個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000元～20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷售額300元～500元(含本數(shù))。

　　交稅的工資標(biāo)準(zhǔn)

　　一、員工每月工資薪金收入扣除"五險(xiǎn)一金"后，超過3500元，要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　二、工資薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　(一)每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元/月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元)，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(二)計(jì)算公式:

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅額=工資薪金收入-3500-"三險(xiǎn)一金"

　　以3500元作為起征點(diǎn)取代過去2000元的新《個(gè)人所得稅法》已施行。

　　來自國家稅務(wù)總局的扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則表明，除13500元之外，稅前扣除的項(xiàng)目還包括三大類。

　　一是國家規(guī)定的三險(xiǎn)一金，即養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金;

　　二是單位給予的5種補(bǔ)助費(fèi)用，即個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)、書報(bào)費(fèi)和洗理費(fèi);

　　三是退休職工的工資和兩院院士津貼等特殊津貼。

　　其中的書報(bào)費(fèi)和洗理費(fèi)等幾種補(bǔ)貼，一定要在北京市財(cái)政規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)才能免稅，如果單位超額發(fā)放、超出的部分一樣要繳納個(gè)人所得稅。

　　(三)工資、薪金不含稅收入適用稅率表

　　稅前工資-3500)×稅率=個(gè)人所得稅稅額

　　級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距稅率% 速算扣除數(shù)