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房屋租金的稅費(fèi)怎么計(jì)算

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房屋租金的稅費(fèi)怎么計(jì)算

  租賃費(fèi)用指企業(yè)為租賃設(shè)備而發(fā)生的所有現(xiàn)金流出量。包括租金、設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)、利息、手續(xù)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、名義購買費(fèi)等。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃費(fèi)稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄,希望能幫到你。

  租賃費(fèi)稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

  借:庫存現(xiàn)金/銀行存款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  當(dāng)前,租金交5%的營業(yè)稅及營業(yè)稅附加(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率要看你們企業(yè)所處的地段了,教育附加3%,地方教育附加2%)

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)

  租賃費(fèi)的具體內(nèi)容

  1、租金

  決定租金大小的主要是租賃的價(jià)款。設(shè)備的價(jià)款一般由設(shè)備買價(jià)、運(yùn)費(fèi)和途中保險(xiǎn)費(fèi)三大因素構(gòu)成。

  設(shè)備的買價(jià),一般根據(jù)市場現(xiàn)行價(jià)由承租人和出租人協(xié)商確定。為了防止出租人在租賃設(shè)備的買價(jià)上任意加碼,承租人也可以直接同供應(yīng)商洽談、商定購價(jià)以及其他條款,然后再與出租人談判,有時(shí)甚至先以買方名義同供貨商簽訂購貨合同,再將合同轉(zhuǎn)讓給出租人。

  國際租賃中大多數(shù)設(shè)備是進(jìn)口的,會(huì)涉及到不同計(jì)價(jià)方法的問題。如是到岸價(jià)格計(jì)價(jià),則直接視為設(shè)備買價(jià);若是離岸價(jià)格,則在貨價(jià)上還要另加運(yùn)輸和途中保險(xiǎn)費(fèi)。在很多融資租賃方式中,運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)由承租人支付,因此在確定租金時(shí),應(yīng)將此兩項(xiàng)費(fèi)用從設(shè)備價(jià)款中予以扣除。

  2、安裝調(diào)試費(fèi)

  在非租賃業(yè)務(wù)中,企業(yè)取得設(shè)備的價(jià)款中應(yīng)包含設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)。在計(jì)算租金時(shí),卻要視具體情況而定。如果設(shè)備的安裝調(diào)試由出租人負(fù)責(zé),那么在計(jì)算確定租金時(shí)要包括這部分費(fèi)用。如果由承租人負(fù)擔(dān)安裝調(diào)試費(fèi),則在租金中就不應(yīng)包括它。

  3、利息

  現(xiàn)代國際租賃主要以融資為目的,因此出租人要按一定利率收取利息。再者出租人的設(shè)備也未必是以自有資金購買,也要借款。 利率的高低決定于市場平均利率、稅收因素、租賃公司的籌資費(fèi)用、利差風(fēng)險(xiǎn)等。利息收入是出租人的營業(yè)收入,因此按規(guī)定要繳納一定的營業(yè)稅和所得稅。租賃公司的資金來源、財(cái)務(wù)狀況、承租人的信譽(yù)、金融市場行情及其未來走向等也影響利率的變化。另外,不同的租金支付方式也會(huì)影響利息的大小,如定期支付、不定期支付、等額支付、遞增支付等。

  4、手續(xù)費(fèi)

  手續(xù)費(fèi)是出租人為了補(bǔ)償各種日常開支,如辦公費(fèi)、工資、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、稅金等而收取的費(fèi)用。出租人的日常開支中,一部分是變動(dòng)成本,隨業(yè)務(wù)量增加而增加;另一部分是固定成本,與業(yè)務(wù)量的關(guān)系較小。手續(xù)費(fèi)有兩種計(jì)算方法:一是按資產(chǎn)價(jià)款的一定比例收取,另一是包含在租金之中。一般說來,國際租賃,無論是從國外購進(jìn)設(shè)備再租給國內(nèi)企業(yè),還是從國外租來再轉(zhuǎn)租出去,其手續(xù)費(fèi)總是高于國內(nèi)租賃的。

  5、維修費(fèi)

  設(shè)備的維修費(fèi)用也是企業(yè)為獲得設(shè)備的使用權(quán)而支付的費(fèi)用。從形式上看,設(shè)備則誰維修,則由誰承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。但由于出租人擁有較多同類可供出租的設(shè)備,有一定的專業(yè)維修能力和為眾多客戶服務(wù)的規(guī)模效益,因此租賃形式中的維修費(fèi)用常包含在租金中,但相對較低。所以租賃決策時(shí)就應(yīng)對有關(guān)維修費(fèi)用的現(xiàn)金流量作出盡可能 準(zhǔn)確的分析與估計(jì),以便做出更合理的決策。

  6、保險(xiǎn)費(fèi)

  為了防止意外損失,購買設(shè)備的企業(yè)不但要直接或間接地承擔(dān)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi),還要承擔(dān)設(shè)備的使用過程中的保險(xiǎn)費(fèi)。不同的籌資方案、不同的租賃形式,保險(xiǎn)費(fèi)的表現(xiàn)形式也不同。如在經(jīng)營性租賃方式下,在設(shè)備整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命中,由于承租人多,承租期短,因此保險(xiǎn)費(fèi)由出租人支付,然后以租金形式轉(zhuǎn)嫁給承租人。在融資租賃方式下,則保險(xiǎn)費(fèi)用多數(shù)由承租人支付。在租賃決策時(shí),為使分析比較建立在同一的基礎(chǔ)上,對此必須予以充分考慮。

  7、擔(dān)保費(fèi)

  出租人在國際租賃業(yè)務(wù)中總是期望從租金、利息、手續(xù)費(fèi)等方面收回投資并獲利。但由于各種原因,承租人不能如期支付租金,或租賃設(shè)備由于使用不當(dāng)導(dǎo)致?lián)p壞或損耗過快,因此出租人要承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)。出租人為避免損失常要求承租人物色一個(gè)有信譽(yù)的機(jī)構(gòu)作擔(dān)保。而擔(dān)保機(jī)構(gòu)是要收費(fèi)的,有時(shí)由于租賃設(shè)備價(jià)值極大使得擔(dān)保費(fèi)也不容忽視,故此在決策時(shí)不能輕易遺漏。

  8、名義購買費(fèi)

  在融資租賃方式下,租賃期滿后,根據(jù)合同,承租企業(yè)可能會(huì)以一定的價(jià)款將原租賃設(shè)備買下來,其留購費(fèi)可能遠(yuǎn)低于留購時(shí)的資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值,也可能與現(xiàn)行市價(jià)相符,不管如何留購,這部分支出均是企業(yè)現(xiàn)金流出,租賃決策時(shí)必須考慮進(jìn)去。

  有的租賃合同中還會(huì)規(guī)定,承租企業(yè)在歸還設(shè)備時(shí)要保證其新舊程度,如損耗過度,則承租人應(yīng)按該設(shè)備的重置價(jià)將過度損耗部分以貨幣資金的形式賠償給出租人。例如A企業(yè)向B公司租入某設(shè)備,租期5年,非留購性租賃,歸還時(shí)原定新舊程度為40%,若實(shí)際新舊程度為30%,假定期末設(shè)備重置價(jià)為100000元,則承租人要賠償過度損耗部分的10000元。這部分賠償金也是租賃決策時(shí)要考慮的部分。

  房屋租賃稅怎么交

  房屋出租繳納稅款分以下四種情況。

  一、個(gè)人出租非住房(商鋪、寫字間等)應(yīng)繳納以下稅款:

  1.房產(chǎn)稅:以租金收入12%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定)。

  2.營業(yè)稅:以租金收入的5%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。

  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加:以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

  4. 個(gè)人所得稅:按財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額,稅率是20% (根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定)。

  5.印花稅:按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。

  二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款,根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件(對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠):

  1.房產(chǎn)稅:以租金收入4%計(jì)算繳納。

  2.營業(yè)稅:3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。

  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加:以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

  4.個(gè)人所得稅:對個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  6.免征印花稅。

  三、企業(yè)納稅人出租,房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款:

  1.房產(chǎn)稅:以租金收入12%計(jì)算繳納。

  2.營業(yè)稅:以租金收入的5%計(jì)算繳納。

  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加:以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

  4.企業(yè)所得稅:年終匯算清繳。

  5.印花稅:按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。

  四、企業(yè)納稅人按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,應(yīng)繳納以下稅款:

  1.房產(chǎn)稅:以租金收入4%計(jì)算繳納(根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定)。

  2.營業(yè)稅:以租金收入的5%計(jì)算繳納。

  3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加:以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

  4.企業(yè)所得稅:年終匯算清繳。

  5.印花稅:按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。


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