租賃稅是國稅管還是地稅管
租賃稅是國稅管還是地稅管
國稅是國家稅務(wù)系統(tǒng),與"地稅"對稱,是一個國家實行分稅制的產(chǎn)物。在下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃費屬于國稅還是地稅相關(guān)的問題,希望能幫到你。
租賃費屬于什么稅
目前無形資產(chǎn)不動產(chǎn)租賃屬于營業(yè)稅,地稅征收,其他設(shè)備等已經(jīng)營改增了,屬于國稅征收。
營業(yè)稅:收入的5%
城建稅:營業(yè)稅的7%(有些是5%,有些是1%,看你的地點定)
教育費附加:營業(yè)稅的3%
個人所得稅:這個按當(dāng)?shù)氐呢摀?dān)率來定,有些地方也許沒有
房產(chǎn)稅:收入的12%,有些地方稅務(wù)機關(guān)可能不對你收
印花稅:按合同金額收
租賃費的具體內(nèi)容
1、租金
決定租金大小的主要是租賃的價款。設(shè)備的價款一般由設(shè)備買價、運費和途中保險費三大因素構(gòu)成。
設(shè)備的買價,一般根據(jù)市場現(xiàn)行價由承租人和出租人協(xié)商確定。為了防止出租人在租賃設(shè)備的買價上任意加碼,承租人也可以直接同供應(yīng)商洽談、商定購價以及其他條款,然后再與出租人談判,有時甚至先以買方名義同供貨商簽訂購貨合同,再將合同轉(zhuǎn)讓給出租人。
國際租賃中大多數(shù)設(shè)備是進口的,會涉及到不同計價方法的問題。如是到岸價格計價,則直接視為設(shè)備買價;若是離岸價格,則在貨價上還要另加運輸和途中保險費。在很多融資租賃方式中,運費與保險費由承租人支付,因此在確定租金時,應(yīng)將此兩項費用從設(shè)備價款中予以扣除。
2、安裝調(diào)試費
在非租賃業(yè)務(wù)中,企業(yè)取得設(shè)備的價款中應(yīng)包含設(shè)備的安裝調(diào)試費。在計算租金時,卻要視具體情況而定。如果設(shè)備的安裝調(diào)試由出租人負責(zé),那么在計算確定租金時要包括這部分費用。如果由承租人負擔(dān)安裝調(diào)試費,則在租金中就不應(yīng)包括它。
3、利息
現(xiàn)代國際租賃主要以融資為目的,因此出租人要按一定利率收取利息。再者出租人的設(shè)備也未必是以自有資金購買,也要借款。 利率的高低決定于市場平均利率、稅收因素、租賃公司的籌資費用、利差風(fēng)險等。利息收入是出租人的營業(yè)收入,因此按規(guī)定要繳納一定的營業(yè)稅和所得稅。租賃公司的資金來源、財務(wù)狀況、承租人的信譽、金融市場行情及其未來走向等也影響利率的變化。另外,不同的租金支付方式也會影響利息的大小,如定期支付、不定期支付、等額支付、遞增支付等。
4、手續(xù)費
手續(xù)費是出租人為了補償各種日常開支,如辦公費、工資、差旅費、廣告費、稅金等而收取的費用。出租人的日常開支中,一部分是變動成本,隨業(yè)務(wù)量增加而增加;另一部分是固定成本,與業(yè)務(wù)量的關(guān)系較小。手續(xù)費有兩種計算方法:一是按資產(chǎn)價款的一定比例收取,另一是包含在租金之中。一般說來,國際租賃,無論是從國外購進設(shè)備再租給國內(nèi)企業(yè),還是從國外租來再轉(zhuǎn)租出去,其手續(xù)費總是高于國內(nèi)租賃的。
5、維修費
設(shè)備的維修費用也是企業(yè)為獲得設(shè)備的使用權(quán)而支付的費用。從形式上看,設(shè)備則誰維修,則由誰承擔(dān)相應(yīng)的費用。但由于出租人擁有較多同類可供出租的設(shè)備,有一定的專業(yè)維修能力和為眾多客戶服務(wù)的規(guī)模效益,因此租賃形式中的維修費用常包含在租金中,但相對較低。所以租賃決策時就應(yīng)對有關(guān)維修費用的現(xiàn)金流量作出盡可能 準(zhǔn)確的分析與估計,以便做出更合理的決策。
6、保險費
為了防止意外損失,購買設(shè)備的企業(yè)不但要直接或間接地承擔(dān)運輸保險費,還要承擔(dān)設(shè)備的使用過程中的保險費。不同的籌資方案、不同的租賃形式,保險費的表現(xiàn)形式也不同。如在經(jīng)營性租賃方式下,在設(shè)備整個經(jīng)濟壽命中,由于承租人多,承租期短,因此保險費由出租人支付,然后以租金形式轉(zhuǎn)嫁給承租人。在融資租賃方式下,則保險費用多數(shù)由承租人支付。在租賃決策時,為使分析比較建立在同一的基礎(chǔ)上,對此必須予以充分考慮。
7、擔(dān)保費
出租人在國際租賃業(yè)務(wù)中總是期望從租金、利息、手續(xù)費等方面收回投資并獲利。但由于各種原因,承租人不能如期支付租金,或租賃設(shè)備由于使用不當(dāng)導(dǎo)致?lián)p壞或損耗過快,因此出租人要承擔(dān)各種風(fēng)險。出租人為避免損失常要求承租人物色一個有信譽的機構(gòu)作擔(dān)保。而擔(dān)保機構(gòu)是要收費的,有時由于租賃設(shè)備價值極大使得擔(dān)保費也不容忽視,故此在決策時不能輕易遺漏。
8、名義購買費
在融資租賃方式下,租賃期滿后,根據(jù)合同,承租企業(yè)可能會以一定的價款將原租賃設(shè)備買下來,其留購費可能遠低于留購時的資產(chǎn)實際價值,也可能與現(xiàn)行市價相符,不管如何留購,這部分支出均是企業(yè)現(xiàn)金流出,租賃決策時必須考慮進去。
有的租賃合同中還會規(guī)定,承租企業(yè)在歸還設(shè)備時要保證其新舊程度,如損耗過度,則承租人應(yīng)按該設(shè)備的重置價將過度損耗部分以貨幣資金的形式賠償給出租人。例如A企業(yè)向B公司租入某設(shè)備,租期5年,非留購性租賃,歸還時原定新舊程度為40%,若實際新舊程度為30%,假定期末設(shè)備重置價為100000元,則承租人要賠償過度損耗部分的10000元。這部分賠償金也是租賃決策時要考慮的部分。
國稅的基本簡介
國稅又稱中央稅,由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收,是中央政府收入的固定來源,歸中央所有。國家稅務(wù)總局為國務(wù)院主管稅收工作的直屬機構(gòu)(正部級)。
在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中,稅收承擔(dān)著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)社會分配的職能。目前,我國每年財政收入的90%以上來自稅收,其地位和作用越來越重要。
國稅系統(tǒng)主要負責(zé)征收和管理的項目有:增值稅,消費稅,鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅,中央企業(yè)所得稅,中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅,2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記企業(yè)的企業(yè)所得稅,地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅,海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅,對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅,對證券交易征收的印花稅,車輛購置稅,出口產(chǎn)品退稅,中央稅的滯補罰收入,按中央稅、共享稅附征的教育費附加(屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫,其他入地方庫)。
國稅與地稅的區(qū)別
地稅局收所得稅與營業(yè)稅:地稅局負責(zé)收取營業(yè)稅;城市維護建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理的部分);地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)(不包括上述2002年后新辦企業(yè))繳納的所得稅;個人所得稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;土地增值稅;房產(chǎn)稅;城市房地產(chǎn)稅;車船印花稅;契稅;屠宰稅;地方稅的滯納金、補稅、罰款。
國稅與地稅,是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng),一般是指稅務(wù)機關(guān),而不是針對稅種而言的。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo);省級地方稅務(wù)局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo),省級以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級地方稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此,國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門,一般是分開辦公的,但是,也由一些地方的國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。
國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個相對獨立的行政執(zhí)法主體,有著各自的工作職責(zé)和征管范圍,但都是政府的重要經(jīng)濟職能部門,共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī),共同面對的納稅人。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強協(xié)調(diào)配合,整合行政資源,共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會議制度,及時交流溝通情況,協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度,定期交換數(shù)據(jù)信息,實現(xiàn)信息共享。加強日常征管工作的協(xié)作,通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級評定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對同一納稅人欠繳稅款實行聯(lián)合公告、聯(lián)合實施稅務(wù)檢查以及加強稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對納稅人的服務(wù)和管理。
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