金融績效審計的內(nèi)容有哪些
金融績效審計的內(nèi)容有哪些
金融績效審計是一種綜合性審計，要求在審計項目中，把真實性、合法性和績效性目標有機地統(tǒng)一起來，在真實、合法性審計基礎上，進一步突出績效評價內(nèi)容。那么金融績效審計的內(nèi)容有哪些?
金融績效審計的內(nèi)容：對經(jīng)營性金融機構審計
經(jīng)營性金融機構是 金融業(yè)的主導力量,它的主要 經(jīng)營原則是安全性、流動性和 盈利性。隨著金融業(yè)經(jīng)營的國際化、 市場化、混業(yè)化發(fā)展,金融機構所面臨的各種 經(jīng)營風險逐漸加劇,且 風險具有擴散性。因此,評價金融機構的 經(jīng)營效益、 風險管理、 內(nèi)控制度的有效性和各項 經(jīng)濟政策落實情況就成為經(jīng)營性。金融機構 績效審計的主要內(nèi)容和重點包括:業(yè)務經(jīng)營合規(guī)性及 創(chuàng)新業(yè)務開展情況;核實 資產(chǎn)質量、 經(jīng)營利潤等主要經(jīng)營 指標的真實性,全面客觀評價經(jīng)營效益狀況;全面評價 內(nèi)部控制和風險管理的健全性和有效性,揭示內(nèi)部控制和風險管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題;從 金融創(chuàng)新和 金融服務的角度,評價金融機構的 服務 能力和發(fā)展水平;貫徹國家有關經(jīng)濟政策情況等等。
金融績效審計的內(nèi)容：對政策性金融機構審計
政策性金融機構不以 盈利為目的,主要從事政策性業(yè)務,服務于社會 經(jīng)濟結構、 產(chǎn)業(yè)結構的平衡和國家經(jīng)濟政策貫徹的 需要,因此審計內(nèi)容和重點是金融機構貫徹落實國家各項經(jīng)濟政策情況的經(jīng)濟性、效率性和效果性。包括:資產(chǎn)質量和損益真實性;內(nèi)控制度的健全性和有效性;資金投放是否符合國家 產(chǎn)業(yè)發(fā)展和 宏觀調(diào)控政策;是否有效發(fā)揮了政策導向性作用;是否存在重大損失浪費問題等等。
金融績效審計的內(nèi)容：對“一行三會”金融監(jiān)管機構審計
“一行三會”金融監(jiān)管機構的主要職能是監(jiān)管,因此審計的內(nèi)容和重點是對其履行職責情況的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計,即對監(jiān)管 績效進行審計和評價,包括:監(jiān)管的內(nèi)控制度是否健全并能夠及時做出調(diào)整;監(jiān)管措施是否完備并得到有效執(zhí)行;監(jiān)管方式和手段是否適應業(yè)務的發(fā)展并真正發(fā)揮作用;監(jiān)管的內(nèi)容和范圍是否適當、有無監(jiān)管越位和監(jiān)管缺位問題;監(jiān)管效果跟蹤和 自我評價制度是否健全有效;監(jiān)管工作是否有效并能適應金融業(yè)的不斷發(fā)展。
金融績效審計的目標
金融績效審計目標分為三個層次:總體 審計目標、 一般審計目標和 項目審計目標。總體審計目標是 金融審計發(fā)揮“免疫 系統(tǒng)”功能所要實現(xiàn)的戰(zhàn)略性目標;一般審計目標是金融審計 項目共同參照的目標;項目審計目標是按每個項目或每類業(yè)務分別確定的分項實施目標。
第一層次是總體審計目標,在今后一段時期, 金融績效審計的總體審計目標就是“維護安全、防范風險、促進發(fā)展”。金融審計將從注重單個金融機構的風險、 管理、效益轉變?yōu)殛P注金融系統(tǒng)整體的風險、安全和發(fā)展。
第二層次是一般審計目標,一般審計目標是 總體審計目標的具體化,可以概括如下:
1.真實性:金融機構各項業(yè)務的發(fā)生及 會計核算是否真實。
2.合法性:金融機構各項業(yè)務的發(fā)生、會計核算及監(jiān)管活動運行是否符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定。
3.經(jīng)濟性: 金融機構投入的人、財、物等 經(jīng)濟資源和 信息資源是否為其履行部門職責、開展 經(jīng)營管理活動發(fā)揮了最大 效用,是否存在效益低下和損失浪費等問題。
4.效率性:金融機構內(nèi)部控制和風險管理等一系列內(nèi)部 管理機制是否健全并得到高效率的執(zhí)行和遵守。
5.效果性:金融機構的經(jīng)濟活動是否符合預期要求,所實施的各項措施和手段是否有效,是否達到了預期的政治目標、 經(jīng)濟目標和其他預期目標。
第三層次是項目審計目標,項目審計目標是根據(jù)具體審計項目確定。本文以人民銀行績效審計為例說明金融績效審計的項目審計目標