財(cái)務(wù)記賬郵電費(fèi)包括哪些(2)
財(cái)務(wù)記賬郵電材料采購(gòu)
一、本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)購(gòu)入各種材料的實(shí)際成本。
二、購(gòu)入材料的實(shí)際成本內(nèi)容一般包括下列各項(xiàng)：
1.買價(jià)(進(jìn)貨原價(jià))、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)加成費(fèi);
2.運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用);
3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗;
4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用(包括挑選整理過(guò)程中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，但應(yīng)扣除回收的下腳廢料價(jià)值);
5.按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金;
6.企業(yè)自籌外匯購(gòu)入材料應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。 以上第1、5、6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本，其他各項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本;不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。
三、本科目的使用方法如下：
1.企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入材料，開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
2.已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會(huì)計(jì)分錄。待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于月終尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。
3.根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)查核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的材料運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。
5.購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中的短缺毀損，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。經(jīng)確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人員負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)根據(jù)有關(guān)證明，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;屬于遭受自然災(zāi)害造成的凈損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
6.對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按采購(gòu)成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
7.月終時(shí)，應(yīng)根據(jù)已經(jīng)收到發(fā)票賬單的收料憑證的計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目;并將計(jì)劃成本與其相應(yīng)的實(shí)際采購(gòu)成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。
四、本科目的月末余額，即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。
五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。第123號(hào)科目 庫(kù)存材料
一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)(領(lǐng))料憑證逐筆登記。
三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采取先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。發(fā)出的材料按實(shí)際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
四、采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，并將有關(guān)的材料成本差異自“材料采購(gòu)”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料，應(yīng)按計(jì)劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愖?ldquo;材料成本差異”科目轉(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。
五、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應(yīng)查明原因，核實(shí)處理。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;盤虧或毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算的企業(yè)，對(duì)于盤虧和毀損的材料還須分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，應(yīng)自“材料成本差異”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目的月末余額反映月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
財(cái)務(wù)記賬郵電低值易耗品
一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。
二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。
三、外購(gòu)、自制或委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品以及對(duì)低值易耗品清查盤點(diǎn)，應(yīng)比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。
四、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。
郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度
一、總說(shuō)明
(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范郵電通信企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有郵電通信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。
(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
(四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月、按季或按年報(bào)送當(dāng)?shù)?a href='http://www.zbfsgm.com/chuangyee/caiwuzhishi/' target='_blank'>財(cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出;季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后20天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
(五)本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。其他通信企業(yè)仍使用“利潤(rùn)”概念反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果。 農(nóng)村電信企業(yè)可以增加或減少有關(guān)明細(xì)科目，如：在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“農(nóng)話收入”明細(xì)科目。
(六)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
(七)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
(一)會(huì)計(jì)科目表順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 101 現(xiàn)金2 102 銀行存款3 109 其他貨幣資金4 111 短期投資5 112 應(yīng)收票據(jù)6 113 應(yīng)收賬款7 114 壞賬準(zhǔn)備8 116 營(yíng)業(yè)款結(jié)算9 117 備用金10 119 其他應(yīng)收款11 121 在途材料12 122 材料采購(gòu)13 123 庫(kù)存材料14 129 低值易耗品15 131 材料成本差異16 133 委托加工材料17 134 附屬生產(chǎn)18 136 集郵商品19 139 待攤費(fèi)用20 151 長(zhǎng)期投資21 152 撥付所屬資金22 161 固定資產(chǎn)23 165 累計(jì)折舊24 166 固定資產(chǎn)清理25 169 在建工程26 171 無(wú)形資產(chǎn)27 181 遞延資產(chǎn)28 184 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資29 191 待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類30 201 短期借款31 202 應(yīng)付票據(jù)32 203 應(yīng)付賬款33 204 預(yù)收賬款34 209 其他應(yīng)付款35 211 應(yīng)付工資36 214 應(yīng)付福利費(fèi)37 221 應(yīng)交稅金38 223 應(yīng)付利潤(rùn)39 224 應(yīng)交上級(jí)收支差額40 225 所屬上交收支差額41 229 其他應(yīng)交款42 231 預(yù)提費(fèi)用43 241 長(zhǎng)期借款44 251 應(yīng)付債券45 261 長(zhǎng)期應(yīng)付款46 271 特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金三、所有者權(quán)益類47 301 實(shí)收資本48 311 資本公積49 313 盈余公積50 319 上級(jí)撥入資金51 321 收支差額52 322 收支差額分配四、損益類53 501 通信業(yè)務(wù)收入54 502 共同費(fèi)用55 503 通信業(yè)務(wù)成本56 504 營(yíng)業(yè)稅金及附加57 511 其他業(yè)務(wù)收入58 512 其他業(yè)務(wù)支出59 521 管理費(fèi)用60 522 財(cái)務(wù)費(fèi)用61 531 投資收益62 541 營(yíng)業(yè)外收入63 542 營(yíng)業(yè)外支出 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第101號(hào)科目 現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
二、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序，逐筆登記。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算。
二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及貨幣種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)相符。
四、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。
五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑市場(chǎng)價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時(shí)按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目;用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目;同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目;按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
企業(yè)因通信業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第109號(hào)科目 其他貨幣資金
一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。
三、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”等有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第111號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。
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