負數(shù)發(fā)票如何記賬
負數(shù)發(fā)票如何記賬
目前我國全社會對會計知識與會計意識問題的認識同會計工作在經(jīng)濟中所處的重要地位不相適應。下面是學習啦為大家準備的負數(shù)發(fā)票如何記賬，希望大家喜歡!
負數(shù)發(fā)票如何記賬
開具紅字發(fā)票申請單，稅務局根據(jù)你的申請單給你開具紅字發(fā)票通知單，你根據(jù)通知單開具負數(shù)發(fā)票，然后再給對方重新開具一張發(fā)票。
做賬處理是，按負數(shù)發(fā)票沖銷當月收入及銷項稅金，再按正數(shù)發(fā)票重新入賬。正負相抵后無銷項稅及收入。
負數(shù)發(fā)票的定義
負數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當?shù)貒悪C關出具的退貨證明，本單位才可去領負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票。增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況。使用電腦開票系統(tǒng)開票時，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況，據(jù)實開具，增值稅專用發(fā)票要開負數(shù)發(fā)票，必須事先報主管稅務機關審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。
負數(shù)發(fā)票的處理方法
根據(jù)國家稅務總局(國稅函[2003]962號)關于進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知第一條的規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理:
(一)銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作扣減銷項稅額的憑證，但開具負數(shù)發(fā)票沖賬時必須填《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上報稅局同意后才可以在金稅防偽稅控系統(tǒng)開具。
銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
962號文的規(guī)定
962號文的規(guī)定已經(jīng)說明，只有原發(fā)票開具錯誤，才可以退回給銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票(實際操作先按原錯票內(nèi)容開具一張負數(shù)發(fā)票，然后再按正確的內(nèi)容開具一份籃字發(fā)票交給購貨方)。由于增值稅發(fā)票過期未進行認證而發(fā)票自身開具沒有問題，是不能退回重開的。
如果，確屬發(fā)票開具錯誤，購貨方將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)退回，退回的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在開具的負數(shù)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)后面，作為開具負數(shù)發(fā)票的依據(jù);負數(shù)發(fā)票的記帳聯(lián)附在沖減原入帳收入的記帳憑證后面作為原始憑證;由于原錯票的存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)由購貨方退回，負數(shù)發(fā)票不需要給購貨方，將重新開具的正數(shù)發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購貨方就可以了。
負數(shù)發(fā)票的開具
使用電腦開票系統(tǒng)開票時，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況，據(jù)實開具，增值稅專用發(fā)票要開負數(shù)發(fā)票，必須事先報主管稅務機關審批，然后才能開具，否則不但無效，而且還違規(guī)。
國稅函[2003]962號對您的問題有明確規(guī)定，供您參考: 國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知:
增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回，銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，依據(jù)不同情況分別按以下辦法處理:
銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，并粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)原開票電子信息進行作廢的處理。
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