根據(jù)記賬憑證登記賬簿的方法
根據(jù)記賬憑證登記賬簿的方法
登記賬簿是指根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及記賬憑證，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式記賬法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)地、分類地登記到賬簿中去。登記賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的主要環(huán)節(jié)。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)根據(jù)記賬憑證登記賬簿的方法，希望能幫到你。
根據(jù)記賬憑證登記賬簿的方法
1、日期欄:在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫(xiě)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，即記賬憑證的日期;在匯總登記總賬的方式下，填寫(xiě)匯總憑證的日期。
2、憑證字、號(hào)欄:填寫(xiě)登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號(hào)。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下，填寫(xiě)記賬憑證的字、號(hào);在依據(jù)科目匯總表情況下，填寫(xiě)“科匯”字及其編號(hào);在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫(xiě)“現(xiàn)(銀)匯收”字及其編號(hào)、“現(xiàn)(銀)匯付”字及其編號(hào)和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號(hào);在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫(xiě)日記賬的簡(jiǎn)稱，如現(xiàn)金收入日記賬可縮寫(xiě)為“現(xiàn)收賬”，現(xiàn)金支出日記賬可縮寫(xiě)為“現(xiàn)支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫(xiě)方法同現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫(xiě)方法。
3、摘要欄:填寫(xiě)所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容。對(duì)于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致;對(duì)于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位，應(yīng)填寫(xiě)“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣;對(duì)于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)填寫(xiě)每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù)，即是依據(jù)第幾號(hào)記賬憑證至第幾號(hào)記賬憑證而來(lái)的;對(duì)于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位，應(yīng)填寫(xiě)日記賬的詳細(xì)名稱。
4、對(duì)方科目欄:填寫(xiě)與總賬賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的總賬賬戶的名稱。
5、借、貸方金額欄:填寫(xiě)所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。
6、借或貸欄:登記余額的方向，如余額在借方，則寫(xiě)“借”字;如余額在貸方，則寫(xiě)“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄的中間劃一“ / ”符號(hào)。
棋盤(pán)式總分類賬主要是根據(jù)匯總記賬憑證填入本期這兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。登記科目時(shí)，先填入資產(chǎn)類科目，再填入負(fù)債及所有者權(quán)益類科目.也可以按發(fā)生業(yè)務(wù)的先后順序填寫(xiě)科目。月末結(jié)賬時(shí)，資產(chǎn)類科目的余額填寫(xiě)在橫欄內(nèi)，負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的余額填寫(xiě)在豎欄內(nèi)。
資產(chǎn)類科目的余額的計(jì)算，從棋盤(pán)式總分類賬簿上看，是從橫欄某資產(chǎn)類科目，找到它的期初余額和本期借方發(fā)生額，相加之后，減去該科目豎欄的貸方本期發(fā)生額，得出的數(shù)字則是該科目的期末借方余額。即:
期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額
負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的余額的計(jì)算，從棋盤(pán)式總分類賬簿上看，是從豎欄某負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，找到它的期初余額和本期貸方發(fā)生額，相加之后，減去該科目橫欄的借方本期發(fā)生額，得出的數(shù)字則是該科目的期末貸方余額。即:
期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額
棋盤(pán)式總分類賬登賬較繁瑣且工作量很大，手工記賬一般不予采用。而隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的廣泛應(yīng)用，棋盤(pán)式總分類賬也被廣泛地得到利用。它能夠清楚地反映出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系并便于編制資產(chǎn)。
賬簿的登記
為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的憑證登記。具體包括以下幾個(gè)方面:
1、填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。
登記賬簿時(shí)，需將賬頁(yè)中的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，摘要簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)規(guī)范整齊，數(shù)字清晰無(wú)誤。賬簿中的月、日應(yīng)填寫(xiě)記賬憑證的日期，每一筆記賬憑證中的業(yè)務(wù)登記完畢，都應(yīng)在記賬憑證"過(guò)賬"欄內(nèi)劃"√"，表示記賬完畢，避免重記、漏記。在登記賬簿時(shí)，賬簿登記人員在登記賬簿前，應(yīng)根據(jù)崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制要求對(duì)審核過(guò)的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，可暫停登記，報(bào)告會(huì)計(jì)主管人員，由他做出修改或照登決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。
2、各種賬簿的登記要求。
A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。一般由出納員根據(jù)辦理完畢的收款憑證、付款憑證，隨時(shí)進(jìn)行逐筆登記，如不能隨時(shí)登記，也應(yīng)保證每天登記一次，并每天結(jié)出余額。
B.總分類賬。總分類賬由于各企業(yè)賬務(wù)處理程序不同，可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記，所以可以三五天登記一次，也可以根據(jù)匯總記賬憑證的時(shí)間按旬或月中、月末進(jìn)行總分類賬登記。
C.明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)進(jìn)行登記，以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。
3、書(shū)寫(xiě)要求。
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，記賬必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)，除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外，其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。在書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字時(shí)，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，在該文字和數(shù)字的上面進(jìn)行更正。
4、連續(xù)登記。
記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次逐頁(yè)逐行登記，不得跳頁(yè)、隔行，如無(wú)意發(fā)生隔行、跳頁(yè)現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水畫(huà)對(duì)角線注銷，加蓋"此頁(yè)空白"或"此行空白"的戳記，并由記賬人員簽章。每一賬頁(yè)記錄完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，為表現(xiàn)賬目的連續(xù)性，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在本頁(yè)最后一行摘要欄注明"過(guò)次頁(yè)"，在下頁(yè)第一行摘要欄"承前頁(yè)"，并將上頁(yè)余額及發(fā)生額過(guò)入次頁(yè);也可以上頁(yè)最后一行不結(jié)計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，而直接在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額。
財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)于"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法做了如下具體規(guī)定:
第一，對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和收入、費(fèi)用明細(xì)賬等需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)是自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
第二，對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，結(jié)計(jì)"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)是自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)發(fā)生額。
第三，對(duì)不需按月和按年結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。
5、余額結(jié)計(jì)要求。
凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫(xiě)明"借"、"貸"表明余額方向，并在"余額"欄內(nèi)寫(xiě)清余額金額。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"欄內(nèi)寫(xiě)"平"字，并在余額欄內(nèi)"元"字的位置用"0"表示。
6、定期打印。
對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，為了便于審計(jì)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全與完整性，財(cái)政部(會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范)提出了打印要求， "實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印"，"發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。"
賬簿的登記要求
1、賬簿登記應(yīng)及時(shí)、完整
賬簿登記的間隔時(shí)間，原則上越短越好。一般而言，總賬是每日或隔幾日定期登記，應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位所采用的會(huì)計(jì)核算形式，結(jié)合實(shí)際情況自行確定;根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記明細(xì)賬，是每日進(jìn)行登記還是定期進(jìn)行登記也應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的具體情況，但債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天登記，以便隨時(shí)與對(duì)方單位結(jié)算，核對(duì)庫(kù)存余額;庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序登記，至少每日登記一次。
登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。在填寫(xiě)日期時(shí)，為了保持賬頁(yè)的美觀，每一頁(yè)的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫(xiě)，只要不跨年度或月度，以后本頁(yè)再登記時(shí)，一律不填寫(xiě)月份?？缭碌怯洉r(shí)，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫(xiě)新的月份。賬簿登記完畢后，在記賬憑證"過(guò)賬"欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出記號(hào)(如打"√"等)，表示已登記入賬，以免重復(fù)登記或漏記，并便于查閱，同時(shí)在記賬憑證上簽名或蓋章。
2、賬簿登記要連續(xù)
各種賬簿應(yīng)按事先所編定的頁(yè)碼順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生類似情況，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明"此行空白"或"此頁(yè)空白"字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。不得任意撕毀訂本式賬簿的賬頁(yè)，也不得任意抽換活頁(yè)式或卡片式賬簿的賬頁(yè)，以防舞弊。
3、賬簿的書(shū)寫(xiě)要整潔、規(guī)范
(1)賬簿登記時(shí)，必須用藍(lán)黑墨水或碳素墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得用鉛筆或圓珠筆記賬(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿等特殊情況除外)。紅色墨水登記賬簿發(fā)生在下列情況中:
?、倨谀┙Y(jié)賬時(shí)，用紅色墨水劃紅線;
②錯(cuò)賬更正時(shí)，用紅色墨水劃線更正，或根據(jù)紅字記賬憑證，登記沖銷賬簿記錄;
③在賬簿登記發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，用紅色墨水劃對(duì)角線注銷空行或空頁(yè)，并由記賬人員簽章;
?、茉诮璺蕉鄼谑交蛸J方多欄式明細(xì)賬賬頁(yè)中，用紅字登記減少數(shù);
⑤三欄式科目的余額欄前，如未注明余額方向，在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額。
(2)"摘要"欄的填寫(xiě)應(yīng)在如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)客觀情況的基礎(chǔ)上，力求簡(jiǎn)明扼要，保證賬簿記錄既便于以后的查閱，又便于核對(duì)。
(3)"金額"欄的數(shù)字應(yīng)當(dāng)用阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)，并與賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn);在一些未標(biāo)明位數(shù)的明細(xì)賬上，可在金額中加上"分節(jié)號(hào)"，即自"元"位起自右向左，每三位為一分節(jié)加一逗號(hào)，"元"位和"角"位之間加一小數(shù)點(diǎn)，如1，230，000，00。書(shū)寫(xiě)的數(shù)字和文字的大小一般占格距的二分之一，以保證賬簿的清晰、整潔和美觀，并為更正錯(cuò)誤留下余地。
(4)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行的有關(guān)欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明"過(guò)次頁(yè)"字樣。在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)應(yīng)抄列上頁(yè)的合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄內(nèi)注明"承前頁(yè)"字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"承前頁(yè)"字樣。
(5)記賬中如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)不同的錯(cuò)誤情況，按照規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法予以更正，不得刮擦、涂改、挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡，以防篡改和舞弊。
4、使用便捷符號(hào)
為了提高記賬工作效率，記賬時(shí)可以使用下列便捷符號(hào):
(1)按規(guī)定需要結(jié)出余額的科目，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫(xiě)明"借"或"貸"字樣。當(dāng)科目余額結(jié)平時(shí)，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"欄內(nèi)用"平"字表示，并在余額欄內(nèi)用"中"表示。
(2)號(hào)碼順序可用"#"表示，如第8號(hào)，可寫(xiě)成"#8"，但不能寫(xiě)成"8#"。
(3)單價(jià)可用"@"表示，如單價(jià)10元，可寫(xiě)作"@10元"。
(4)已記賬、已過(guò)賬或數(shù)字核對(duì)無(wú)誤的，可在"過(guò)賬"或"記賬"欄或數(shù)字后用"√"表示。
折疊編輯本段錯(cuò)賬
如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法更正。更正錯(cuò)誤的方法有三種:
(一)劃線更正法，又稱紅線更正，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤時(shí)，而其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，則將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條紅線注銷，再在同一行上方用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字。
(二)紅字更正法，又稱紅字注銷，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字金額填制一張與原憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的記賬，然后再用藍(lán)字做一張正確的憑證，據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。
(三)補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄所記金額小于應(yīng)記的正確金額，而沒(méi)有其他錯(cuò)誤時(shí)，只需將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原憑證借貸方向相同，會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)記少記金額。
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