會(huì)計(jì)記賬憑證復(fù)核注意事項(xiàng)
會(huì)計(jì)記賬憑證復(fù)核注意事項(xiàng)
原始憑證的會(huì)計(jì)復(fù)核是會(huì)計(jì)人員對(duì)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督并確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與合法的重要形式。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開會(huì)計(jì)記賬憑證復(fù)核注意事項(xiàng)，希望能幫到你。
會(huì)計(jì)記賬憑證復(fù)核注意事項(xiàng)
1、所有需的記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)均需有記賬憑證，因?yàn)橛涃~憑證是記賬的依據(jù)。
2、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外,所有的記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證.
原始憑證含外來的的和自制的,沒有外來的原始憑證應(yīng)自制原始憑證(如計(jì)提折舊,計(jì)提工資,資產(chǎn)盤盈，生產(chǎn)成本的歸集等等吧這些都應(yīng)自制原始憑證)。
舉個(gè)例子：計(jì)提工資分錄后面肯定要附經(jīng)人力部門確認(rèn)的工資表(因?yàn)檫@是應(yīng)付金額)，而實(shí)際以現(xiàn)金支付的時(shí)候肯定會(huì)收款人的簽字(為什么強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金支付，因?yàn)殂y行存款支付的話企業(yè)會(huì)收到銀行給的劃款憑證)。
會(huì)計(jì)原始憑證復(fù)核注意的事項(xiàng)
企業(yè)會(huì)計(jì)原始憑證復(fù)核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性復(fù)核、完整性復(fù)核和合法性復(fù)核三個(gè)方面。
一、真實(shí)性復(fù)核。
所謂真實(shí)，就是說原始憑證上反映的應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實(shí)情況。
1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。
開出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位，填制原始憑證的責(zé)任人，取得原始憑證的責(zé)任人都要據(jù)實(shí)填寫，不得冒他人、他單位之名，也不得填寫假名。
2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。
不得把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)時(shí)間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r(shí)間;不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改變成在乙地發(fā)生，也不得把填制原始憑證的真實(shí)日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?/p>
3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。
購貨業(yè)務(wù)，必須標(biāo)明貨物的名稱、規(guī)格、型號(hào)等;是住宿業(yè)務(wù)，就要標(biāo)明住宿的日期;是乘坐交通工具業(yè)務(wù)，就得標(biāo)明交通工具種類和起止地點(diǎn);是就餐業(yè)務(wù)，必須標(biāo)明就餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿;是勞動(dòng)報(bào)酬支付，就應(yīng)該附有考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)等。
4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。
購買貨物業(yè)務(wù)，要標(biāo)明貨物的重量、長度、體積、數(shù)量;其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要標(biāo)明計(jì)價(jià)所使用的量，如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。
5.單價(jià)、金額必須是真實(shí)的。不得在原始憑證填寫時(shí)抬高或壓低單價(jià)，多開或少開金額。
二、完整性復(fù)核。
所謂完整，是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復(fù)核時(shí)要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財(cái)務(wù)公章、稅務(wù)專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號(hào)等。要素不完整的原始憑證，原則上應(yīng)當(dāng)退回重填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能報(bào)賬。
復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應(yīng)附有證明貨物化學(xué)成份的化驗(yàn)單等憑證;不需入庫的物品，發(fā)貨票上還應(yīng)有使用證明人的簽名;需要另外登記的原始憑證，需經(jīng)登記以后再到會(huì)計(jì)部門報(bào)賬;需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證，要有領(lǐng)導(dǎo)人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)后再予以受理。
三、合法性復(fù)核。
所謂合法，就是要按會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度(包括本單位制定的正在使用的一些內(nèi)部會(huì)計(jì)制度)和計(jì)劃預(yù)算辦事。在實(shí)際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復(fù)核時(shí)要加以注意：
1.明顯的假發(fā)票、假車票。
有些原始憑證帶有明顯的時(shí)間性;時(shí)間變了，再用過去的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙;印章不規(guī)范，也可以看出是假的。
2.雖是真實(shí)的，但制度規(guī)定不允許報(bào)銷。
這種例子很多。一般說來，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報(bào)銷;凡個(gè)人非因公外出發(fā)生的各種費(fèi)用都不能用公款報(bào)銷。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。
3.雖能報(bào)銷，但制度對(duì)報(bào)銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報(bào)銷。
會(huì)計(jì)復(fù)核崗位的主要工作內(nèi)容
復(fù)核是指復(fù)核員對(duì)受理員錄入機(jī)內(nèi)生成的原始單據(jù)與專用報(bào)銷憑證進(jìn)行核對(duì)，審核簽章后生成完整的記賬憑證?，F(xiàn)行復(fù)核工作包含原來的復(fù)核及核算的大部分內(nèi)容。
1、主要工作內(nèi)容如下：
(1)核對(duì)受理員傳遞過來的專用報(bào)銷憑證、收入結(jié)報(bào)憑證、財(cái)政撥款單、有關(guān)業(yè)務(wù)單位托收單等與機(jī)內(nèi)生成憑證是否一致。
(2)審核受理員使用的會(huì)計(jì)科目是否正確，專戶核算是否按規(guī)定的要求方法、程序進(jìn)行。單位特殊業(yè)務(wù)核算是否符合實(shí)際情況。
(3)核對(duì)受理憑證的張數(shù)與機(jī)內(nèi)的附單張數(shù)是否一致，輔助檢查原始憑證的完整性、真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性，并對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類整理。
(4)對(duì)核對(duì)無誤的專用報(bào)銷憑證和機(jī)內(nèi)憑證審核簽章，對(duì)非現(xiàn)金結(jié)算方式的業(yè)務(wù)，按照?qǐng)?bào)賬員填寫的業(yè)務(wù)單位、開戶銀行和賬號(hào)與受理員開據(jù)的付款通知書逐一核對(duì)，核對(duì)無誤后及時(shí)通知銀行付款。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算方式的要核對(duì)付款金額與專用報(bào)銷憑證金額是否一致，如在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，要及時(shí)通知受理員進(jìn)行修改，修改準(zhǔn)確后再簽章轉(zhuǎn)入報(bào)賬員專用賬戶。
(5)每天上午、下午下班前將分單位、按順序整理好的原始憑證分別存放，同時(shí)整理好網(wǎng)銀回單，每天下班前將審核后的記賬憑證及時(shí)登賬，每周打印出記賬憑證，同原始憑證放在一起按順序整理后辦理移接交。
(6)根據(jù)托收協(xié)議，憑托收單在單位銀行存款余額內(nèi)及時(shí)開具付款通知辦理水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、公積金、社會(huì)保險(xiǎn)等的托收業(yè)務(wù)。
(7)每月8日前，根據(jù)工資管理員轉(zhuǎn)入的工資發(fā)放子系統(tǒng)憑證，由受理員核對(duì)審核后生成子系統(tǒng)單據(jù)，并開具由會(huì)計(jì)核算中心專門制作的一式四聯(lián)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬付款通知單，復(fù)核員將各單位工資單與機(jī)內(nèi)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)無誤后，將款及時(shí)轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)核算中心過度賬戶，再由中心根據(jù)各單位在不同銀行的開戶，將相應(yīng)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入各銀行。
(8)及時(shí)辦理醫(yī)保金、代扣代繳的個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)。
2、現(xiàn)行復(fù)核工作存在的缺陷：
(1)整個(gè)工作中，用于復(fù)核業(yè)務(wù)的時(shí)間相對(duì)較少，大部分的時(shí)間都用在打印記賬憑證和網(wǎng)銀回單及原始憑證的多次重復(fù)順號(hào)整理。
(2)付款監(jiān)督環(huán)節(jié)太少，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)付款錯(cuò)誤。
(3)有時(shí)受理科與復(fù)核科的政策理解及把握難以統(tǒng)一，有待以后的進(jìn)一步溝通。
(4)憑證的安全性難以得到保障，由于憑證傳遞存在時(shí)間差，網(wǎng)銀回單當(dāng)天不能拿到等原因，多天的憑證都放在敞開式的辦公場(chǎng)所，其安全性確實(shí)讓人擔(dān)憂。
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