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記賬憑證的更正

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記賬憑證的更正

  在電算化會(huì)計(jì)核算中,記賬憑證查詢與打印是不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。本文通過(guò)建立憑證框架,設(shè)置查詢公式,引入VBA代碼操作來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬憑證的查詢以及批量打印工作。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)記賬憑證的更正,希望能幫到你。

  記賬憑證的更正

  1.劃線更正法

  在結(jié)賬前若發(fā)生賬簿記錄有誤,但其據(jù)以入賬的記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤,純屬日記賬記錄時(shí)出現(xiàn)的文字或數(shù)字筆誤時(shí),可采用劃線更正法子以更正。

  更正方法:先在錯(cuò)誤的數(shù)或文字上劃一條紅色橫線,表示予以注銷;然后,將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫(xiě)在被注銷的文字或數(shù)字的上方,并由記賬人員在更正處蓋章。應(yīng)當(dāng)注意的是,更正時(shí)必須將錯(cuò)誤數(shù)字全部劃掉,而不能只更正其中個(gè)別數(shù)碼,并應(yīng)保持原有字跡仍可辨認(rèn),以備查考。

  例如,出納員在按記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí),將支付電話費(fèi)530. 00元錯(cuò)誤記為503.00元,更正時(shí)應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字全部用紅線劃掉注銷,并在上方寫(xiě)上正確的數(shù)字,同時(shí)更正有關(guān)的賬戶合計(jì)數(shù)及余額。

  530.00(出納員印鑒)

  503.00(紅線)

  2.紅字更正法

  記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證的借貸方科目錯(cuò)誤或記賬憑證中實(shí)填金額大于應(yīng)填金額時(shí),采用紅字更正法進(jìn)行更正。具體可分為以下兩種情況:

  (1)記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤造成記賬方向有誤,但記賬憑證及賬簿記錄的金額并未填錯(cuò),可采用紅字更正法予以更正。更正的方法:先用紅字填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證,在摘要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日第××號(hào)憑證的錯(cuò)誤”,并據(jù)以用紅字登記入賬,以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄;然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證,并在摘要欄中寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日憑證,原錯(cuò)誤憑證××號(hào)”,并據(jù)以登記入賬。

  采用紅字更正法應(yīng)注意的問(wèn)題是:在復(fù)式記賬的前提下,若一個(gè)科目運(yùn)用發(fā)生錯(cuò)誤,必須根據(jù)復(fù)式記賬的原理,將原有錯(cuò)誤的記賬憑證全部沖銷,以反映更正原錯(cuò)誤憑證的內(nèi)容,不能只用紅字填制更正單個(gè)會(huì)計(jì)科目的單式記賬憑證。

  出納人員收到某單位交來(lái)預(yù)付購(gòu)貨款3 000元,銀行收訖、填制記賬憑證時(shí),誤編為如下會(huì)計(jì)分錄,同時(shí)據(jù)以登記入賬。

  借:銀行存款 3 000

  貸:其他應(yīng)付款——××單位 3 000

  發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后,先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一致的記賬憑證,井據(jù)以用紅字金額登記入賬,沖銷原有的錯(cuò)誤記錄(注:以下用“口”代表紅字),摘要注明“沖銷××月××日第××號(hào)憑證”。

  借:銀行存款 3 000

  貸:其他應(yīng)付款——××單位 3 000

  然后,再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證,同時(shí)登記入賬,摘要注明“補(bǔ)記××月××日憑證,原錯(cuò)誤憑證為××號(hào)”。

  借:銀行存款 3000

  貸:預(yù)收賬款 3 000

  (2)如果記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬薄中所記金額大于實(shí)際應(yīng)記金額而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤,那么應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的方法是:按正確數(shù)字與錯(cuò)誤的數(shù)字之間的差額,即多出金額,用紅字填一張記賬憑證,在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“沖銷某月某日××號(hào)憑證多記金額”,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記的金額。

  出納員從銀行提取備用金1 000元;填制憑證時(shí)誤記為10000元,則錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:庫(kù)存現(xiàn)金 10 000

  貸:銀行存款 10 000

  發(fā)現(xiàn)后,對(duì)記賬憑證進(jìn)行更正,則會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:庫(kù)存現(xiàn)金 9 000

  貸:銀行存款 9 000

  3.補(bǔ)充登記法

  補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶和記賬的方向都正確,只是所記金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤更正。更正的方法是:將正確的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向相同的記賬憑證,在摘要欄內(nèi)寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日第××號(hào)憑證少記金額”,并據(jù)以登記入賬,予以補(bǔ)充。

  出納員用現(xiàn)金支付倉(cāng)庫(kù)租金4 200元,在編制記賬憑證時(shí),誤將金額寫(xiě)為2 400元,并據(jù)此登記入賬。

  借:銷售費(fèi)用 2 400

  貸:庫(kù)存現(xiàn)金 2 400

  發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后予以更正,用藍(lán)字填制樸充的記賬憑證,則會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銷售費(fèi)用 1 800

  貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1 800

  記賬憑證填制的基本要求

  1)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

  2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

  3)記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

  4)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

  5)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。

  注意:

  (1)所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算,一般以所附原始憑證自然張數(shù)為準(zhǔn)。

  (2)一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記賬憑證的,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號(hào)或附上該原始憑證的復(fù)印件。

  (3)一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。

  6)填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí),可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

  7)記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

  記賬憑證審核的主要內(nèi)容

  1.審核是否按已審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致,金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。

  2.審核記賬憑證所列會(huì)計(jì)科目(包括一級(jí)科目、明細(xì)科目)、應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額是否正確;借貸雙方的金額是否平衡;明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。

  3.審核記賬憑證摘要是否填寫(xiě)清楚,日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯(cuò)或者填列不完整、簽章不齊全,應(yīng)查明原因,責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無(wú)誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。

  所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過(guò)程中,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容:

  (1)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

  (2)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目(包括二級(jí)或明細(xì)科目)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

  (3)記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。

  
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