代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范主要有哪些(2)
代理記賬經(jīng)管人員一覽表
單位名稱合宗號
賬薄名稱目錄號
賬薄頁數(shù)自第 頁起至第 頁止共 頁案宗號
使用日期自年 月 日至 年 月 日保管期限
單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會計主管人員簽章
經(jīng)管人員職別姓名 接管日期 簽章 移交日期 簽章
年月 日 年 月 日
13.登記賬薄的基本要求
為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行
登記賬薄的基本要求是：
(1) 內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時，字跡工整。對于每項(xiàng)會計事項(xiàng)，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期;以自制的原始憑證(如收料單領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的會計人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教;如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。
(2) 登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的詳細(xì)會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細(xì)賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一資?，F(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。
(3) 注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。
(4) 書寫留空。賬薄中書寫的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同時也方便工作。
(5) 正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬薄除外)或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。
(6) 特別記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：A按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;D根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
(7) 順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。
(8) 結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。
(9) 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。
(10) 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁;二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。
財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：
(A) 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。
(B) 對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù);這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。
(C) 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
(11) 定期打印。對于實(shí)行會計電算化的單位，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實(shí)行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”;“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并與庫存現(xiàn)金核結(jié)無誤。”之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。
14.發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理
由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的詳細(xì)情況可采取三種不同的更正方法：
(1) 畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫準(zhǔn)確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。
(2) 紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。
(3) 補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用此法。更正時，按照準(zhǔn)確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法時，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個月的哪一號記賬憑證。
15.賬實(shí)不符的處理
造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財政收發(fā)過程中由于計量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯;由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜;在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：
(1) 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符
采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
(2) 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。
通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：
一是雙方或一方記賬錯誤;
二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
(3) 各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符
對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
(4) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符
一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，編制往來款項(xiàng)對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項(xiàng)清查表”，注明核對相符與不相符的款項(xiàng)，對不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等到情況歸類合并，針對具本情況及明采取措施予以解決。
三業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范
1. 建立三級質(zhì)量審查制度。即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計并編制對外會計報告，經(jīng)理復(fù)核對外會計報告。
2. 建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。
3. 建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)峻質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)峻違背工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。
四業(yè)務(wù)檔案管理辦法
1.對委托單位提供的原始憑證等會計資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔。
2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗(yàn)收記錄。
3.對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)峻違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，哀求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。
4.歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。
5.內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。
五會計工作交接制度
1.本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。
2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。
3. 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。
4. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(2)尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
(3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。
(4)編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物其他會計資料和物品等內(nèi)容。
5. 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
6. 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。
(1)會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
(2)各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符;必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清晰。
(3)移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
7. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
8. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。
移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
9. 接替人員應(yīng)當(dāng)繼承使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
10. 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
六電腦記賬操作管理制度
1.會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會計電算化的硬件設(shè)備由財務(wù)部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特別確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計電算正常工作情況下進(jìn)行。
2.財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能不能正常運(yùn)行時，應(yīng)立刻與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時檢查和核對。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的準(zhǔn)確性。
3.次月10日前對上月的會計資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財務(wù)軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。
4.明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件;
5.防備已輸入計算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿;
6.操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件;
7.根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容;
8.保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要常常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整齊，防止意外事故的發(fā)生;
9.確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除; 對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份;
10.對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù);在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證明際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督;
11.健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性;
12.健全必要的防治計算機(jī)病毒的措施。
代理記賬的好處
第一、 費(fèi)用節(jié)省，享用專業(yè)團(tuán)隊(duì)的服務(wù)。
第二、 運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)，高效，低差錯率。
第三、 政府審批，專業(yè)正規(guī)，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任，免除企業(yè)后顧之憂。
第四、 避免因會計人員變動造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時也節(jié)省了專職會計住房、社會保險開支。
第五、 避免專職會計技能單一，影響會計質(zhì)量。
代理記賬的條件
一個單位是否選擇“代理記賬”取決于該單位是否具備配備專職會計人員的條件，這應(yīng)該由各單位根據(jù)自身會計業(yè)務(wù)的需要自主決定。一般而言，單位規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡程度、經(jīng)營管理的要求等，是決定單位是否配備專職會計人員的主要因素。單位規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、財務(wù)收支量大、在經(jīng)營管理上要求高的單位，一般應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備專職的會計人員，以便及時組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會計監(jiān)督，以保證會計工作的效率和會計信息的質(zhì)量。由此可見，代理記賬的委托單位應(yīng)該且必須是小型的經(jīng)濟(jì)組織和應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶。至于什么是小型的經(jīng)濟(jì)組織，我國目前并沒有明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，一般可以根據(jù)注冊資本、銷售額、從業(yè)人員及資產(chǎn)總額等情況進(jìn)行綜合判斷。而應(yīng)當(dāng)建賬的個體工商戶，則是指從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所而且沒有免除建賬義務(wù)的個體工商戶。這可以在國家稅務(wù)總局于1997年6月19日頒發(fā)的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》中找到依據(jù)。
需要明確指出的是，一個單位是否設(shè)置專職會計人員，應(yīng)該由單位自行決定，但建賬則是強(qiáng)制性的要求，是否建賬的最終核定權(quán)歸行政主管機(jī)關(guān)。
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