記賬憑證后面附原始憑證的要求
原始憑證舞弊是指篡改、偽造、竊取、不如實(shí)填寫(xiě)原始憑證、或利用舊、廢原始憑證來(lái)將個(gè)人所花的費(fèi)用偽裝為單位的日常開(kāi)支,借以達(dá)到損公肥私的目的。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)記賬憑證后面附原始憑證的要求,希望能幫到你。
記賬憑證后面附原始憑證的要求
記賬憑證的附件就是所附的原始憑證,填制記賬憑證所依據(jù)的原始憑證必須附在相應(yīng)的記賬憑證后面,并在記賬憑證上標(biāo)明所附原始憑證的張數(shù)。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條規(guī)定,對(duì)附件應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理:
1、可以不附原始憑證的是:結(jié)賬的記賬憑證;更正錯(cuò)誤的記賬憑證。
2、一張?jiān)紤{證只對(duì)應(yīng)一張記賬憑證的:將原始憑證直接附在記賬憑證后面。
3、一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的,有兩種方法可以使用:
(1)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面。然后在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào),便于查找;
(2)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,然后在其他記賬憑證后面附該原始憑證的復(fù)印件。
4、一張?jiān)紤{證所列支的費(fèi)用需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的:該原始憑證由本單位保留。附在本單位的有關(guān)記賬憑證后面,給共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的其他單位開(kāi)出原始憑證分割單,供其結(jié)算使用。原始憑證分割單必須具備原始憑證所要求的基本內(nèi)容,包括:憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制入的姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r。
原始憑證的主要審核內(nèi)容
1.發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e。以下為假發(fā)票:一是發(fā)票號(hào)碼與單位歸屬地址不一致;二是地稅局印制的最大面額,凡是超過(guò)最大面額的為假發(fā)票,國(guó)稅除外;三是機(jī)打發(fā)票須精確到年月日,無(wú)精確到年月日為假發(fā)票。
2.發(fā)票是否蓋有發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。
3.原始憑證的金額合計(jì)是否正確,且大小金額必須一致。
4.原始憑證是否有經(jīng)辦人簽字。
5.簽字手續(xù)及單據(jù)是否齊全,如招待費(fèi)是否有分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),培訓(xùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置及大額支出是否有申請(qǐng)批示。
6.原始憑證的填寫(xiě)是否完整規(guī)范,包括單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格型號(hào)等。
7.手寫(xiě)發(fā)票是否雙面復(fù)印。
8.原始單據(jù)的粘貼是否規(guī)范。
9.原始單據(jù)是否有經(jīng)辦人簽字。
10.匯總發(fā)票是否附有機(jī)打小票或銷(xiāo)售清單,且蓋有發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。
11. 由于供貨方原因無(wú)法取得有效憑證,是否向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)或其他證據(jù),且蓋有印章,并由證明人和經(jīng)辦人簽字。
原始憑證的檢查方法
檢查原始憑證的方法很多,常用的方法是利用查賬人員的經(jīng)驗(yàn),對(duì)憑證中所列各要素進(jìn)行審閱,視其是否存在異常之處,發(fā)現(xiàn)其中可能存在的錯(cuò)弊;或?qū)⒃紤{證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實(shí)際情況進(jìn)行比較,視具是否存在差異并分析差異的性質(zhì)和原因;或者將不同時(shí)期同類(lèi)原始憑證上的相同要素進(jìn)行對(duì)比分析,尋找其中存在的明顯變化,分析其是否具有業(yè)務(wù)依據(jù)和正當(dāng)原由。
原始憑證數(shù)量繁多,來(lái)源各異,查賬人員不可能對(duì)其進(jìn)行全面檢查,常見(jiàn)的形式是采取抽樣檢查法,即按照一定標(biāo)志和規(guī)律,從憑證總體中抽出其中一部分進(jìn)行檢查,并以此推斷總體特性。
在原始憑證的檢查中,審閱法和抽樣法在諸多查賬方法中居主導(dǎo)地位,常常為查賬人員首選。另外,查賬人員對(duì)原始憑證進(jìn)行分析,還可以使用復(fù)核法 (對(duì)原始憑證所記錄反映的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行重復(fù)驗(yàn)算)、核對(duì)法(主要指h1證核,即將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì))、推測(cè)和判斷(對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理假設(shè),并據(jù)以判斷其結(jié)果.特別是在發(fā)現(xiàn)憑證不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)面貌時(shí))、詢(xún)問(wèn)與函證法(對(duì)有關(guān)實(shí)物進(jìn)行審查盤(pán)點(diǎn),以證明原始憑證所記錄的數(shù)量和金額的正確性)、實(shí)物鑒定法(對(duì)有疑問(wèn)的原始憑證,如其真實(shí)性存在問(wèn)題,是否被篡改等,請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家對(duì)其進(jìn)行鑒定,以鑒別其真實(shí)性和合法性,(其主要方法有物理鑒定、化學(xué)鑒定和法律鑒定)等等。
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