記賬憑證是根據(jù)什么填制的
記賬憑證是本單位財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制,載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容,直接作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)記賬憑證是根據(jù)填制的要求,希望能幫到你。
記賬憑證是根據(jù)填制的要求
記賬憑證又稱(chēng)記賬憑單,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以分類(lèi),并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。
記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:記賬憑證的名稱(chēng)及填制單位名稱(chēng),填制記賬憑證的日期,記賬憑證的編號(hào),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向,
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額,所附原始憑證張數(shù),會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單等有關(guān)人員的簽章。
記賬憑證編制時(shí)必須遵循以下原則:
1、會(huì)計(jì)科目必須做到“有借必有貸”,金額必須做到”借貸必相等“;
2、要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫(xiě)正確的摘要。
記賬憑證摘要填寫(xiě)方法
“摘要”即摘錄其要點(diǎn)的意思。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算中,摘要的用途比較廣泛,而其中又以記賬憑證摘要的應(yīng)用頻率最高,因?yàn)樗跁?huì)計(jì)核算中起著承上啟下的作用,十分重要。
記賬憑摘要就是在記賬憑證中用文字或數(shù)字對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明,它是看賬、用賬、查賬人員從記賬憑證上了解和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的途徑和手段。
一、記賬憑證摘要的書(shū)寫(xiě)要求
寫(xiě)好記賬憑證摘要是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作之一,既是一種記賬技術(shù),也是財(cái)務(wù)人員駕馭會(huì)計(jì)語(yǔ)言的體現(xiàn),因此,作為一名合格的會(huì)計(jì),應(yīng)該認(rèn)真、規(guī)范、正確地填寫(xiě)記賬憑證摘要。其基本要求包括以下幾個(gè)方面:
1、編寫(xiě)要“簡(jiǎn)”而“明”
所謂簡(jiǎn)明,即簡(jiǎn)單明了。太過(guò)于簡(jiǎn)的摘要,不能把經(jīng)濟(jì)內(nèi)容表達(dá)清楚。因此要在計(jì)算機(jī)設(shè)定的摘要字?jǐn)?shù)內(nèi),抓住重點(diǎn),將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容盡可能全面地表述出來(lái)。
例如:車(chē)間**借購(gòu)柴油款5000元。摘要為**借購(gòu)柴油款,而不能為**借款,更不能為借款。
2、編寫(xiě)要準(zhǔn)確
對(duì)反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要,不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要?,F(xiàn)行的借貸記賬法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會(huì)計(jì)電算化軟件,一般都具有“修改摘要”的功能,為準(zhǔn)確編寫(xiě)記賬憑證摘要提供了條件。
例如:總經(jīng)理王金良借4000元去北京開(kāi)會(huì),回來(lái)報(bào)賬時(shí),差旅費(fèi)開(kāi)支1500元;會(huì)務(wù)費(fèi)開(kāi)支500元;購(gòu)經(jīng)營(yíng)方面圖書(shū)用去1500元;退回余款500元。其摘要應(yīng)按每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄分別編寫(xiě)為:王金良報(bào)北京開(kāi)會(huì)差旅費(fèi);王金良報(bào)會(huì)務(wù)費(fèi);王金良報(bào)資料費(fèi);王金良還借差旅款。如果此筆憑證用籠統(tǒng)的一個(gè)摘要,反映在會(huì)計(jì)賬簿中的“會(huì)務(wù)費(fèi)”科目、“資料費(fèi)”、應(yīng)收及暫付中“員工借款”科目都對(duì)應(yīng)著差旅費(fèi)的摘要,用起賬來(lái)令人匪夷所思。忽視此工作細(xì)節(jié),將會(huì)給以后的復(fù)核、記賬、查賬等一系列會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不便。特別強(qiáng)調(diào)的是,用銀行存款開(kāi)支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對(duì)應(yīng)銀行存款科目的摘要,必須反映收款單位名稱(chēng),便于銀行存款賬同銀行對(duì)賬單的核對(duì)。
3、更正錯(cuò)賬摘要規(guī)范
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,對(duì)記賬后的記賬憑證,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證時(shí)的摘要為“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”,同時(shí),用藍(lán)字編寫(xiě)正確的記賬憑證時(shí)摘要為“訂正某月某日某號(hào)憑證”。對(duì)只有金額錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄,在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時(shí)摘要為“調(diào)整某月某日某號(hào)憑證”。如果所修改的是往年的錯(cuò)誤憑證,那么,在“某月某日”前務(wù)必加上“某年”字樣。在此說(shuō)明一點(diǎn),在注銷(xiāo)、訂正或調(diào)整某張錯(cuò)誤憑證的同時(shí),應(yīng)在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號(hào)憑證已更正”的標(biāo)記,表示該憑證已被修改完畢。
二、記賬憑證摘要的寫(xiě)法
針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,記賬憑證的摘要內(nèi)容應(yīng)突出說(shuō)明對(duì)本項(xiàng)業(yè)務(wù)較為重要因素,處理不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)不同的要素單項(xiàng)或要素組合,具體可以概括為五個(gè)要素:
1、Who
摘要要突出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為主體。
2、What
摘要內(nèi)容應(yīng)相應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為實(shí)施對(duì)象。
3、When
摘要內(nèi)容應(yīng)突出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
4、Where
摘要內(nèi)容應(yīng)突出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生地點(diǎn)。
5、Why
摘要內(nèi)容應(yīng)突出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原因。
日常會(huì)計(jì)核算中利用五“W”書(shū)寫(xiě)憑證摘要時(shí),同時(shí)還應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:
1、強(qiáng)調(diào)單項(xiàng)要素選擇的同時(shí),又要注意多個(gè)要素的組合
針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,書(shū)寫(xiě)記賬憑證摘要時(shí)應(yīng)突出說(shuō)明相對(duì)本項(xiàng)業(yè)務(wù)較為重要的要素,即強(qiáng)調(diào)單項(xiàng)要素。日常會(huì)計(jì)工作中,記賬憑證的“摘要”描述上容易出現(xiàn)文字過(guò)于簡(jiǎn)單、表述不清的情況,這主要是由于忽略了單項(xiàng)要素的重要性。
例1:車(chē)間技術(shù)員張某出差返回公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)480元。
不完整的寫(xiě)法為:“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)”。這種寫(xiě)法過(guò)于簡(jiǎn)單,忽略了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為主體車(chē)間技術(shù)員張某,容易造成會(huì)計(jì)科目使用上的混淆。在這里點(diǎn)明行為主體,是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在核算時(shí)是記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)還是“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的關(guān)鍵。
正確的寫(xiě)法應(yīng)為:“車(chē)間技術(shù)員張某差旅費(fèi)”,顯而易見(jiàn),該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證摘要突出了行為主體Who——車(chē)間技術(shù)員。
例2:3月份第8號(hào)憑證誤將300元應(yīng)記入“原材料”賬戶(hù)記入了“周轉(zhuǎn)材料”賬戶(hù),現(xiàn)予以更正。
不完整的寫(xiě)法為:“3月份第8號(hào)憑證有誤,現(xiàn)予以更正”。該摘要是對(duì)錯(cuò)誤憑證作出更證的記錄,如能突出錯(cuò)賬的原因,即強(qiáng)調(diào)Why,則會(huì)更完整。因此正確的寫(xiě)法應(yīng)為:“3月份第8號(hào)憑證科目用錯(cuò),現(xiàn)予以更正”。
注重多要素的組合。在一些較為復(fù)雜或特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,強(qiáng)調(diào)兩個(gè)或兩個(gè)以上要素組合顯得尤為重要。
例3:收到工商銀行基本存款賬戶(hù)第四季度存款利息100元,已存入銀行賬戶(hù)。
不完整的寫(xiě)法為:“收銀行存款利息”。這種寫(xiě)法存的問(wèn)題是:一是企業(yè)的存款賬戶(hù)一般不至一個(gè),因此有必要說(shuō)是明是哪家銀行;二是利息有不同的時(shí)間段,有必要說(shuō)明其屬于哪個(gè)期間。根據(jù)who+when的組合,正確的寫(xiě)法為:收到**賬戶(hù)第四季度利息。
2、用好代寫(xiě)符號(hào)和縮略用語(yǔ),練就遣詞造句的能力
為書(shū)寫(xiě)便捷,提高效率,在書(shū)寫(xiě)摘要中通??梢圆捎靡恍┐梅?hào)或縮略用語(yǔ),如:?jiǎn)蝺r(jià)可以用@表示,噸、千克等計(jì)量單位可用“T”、“Kg”等代替。單位名稱(chēng)在不影響表達(dá)和正確理解的前提下,也可采用縮略語(yǔ),如:“中國(guó)銀行”可縮寫(xiě)為“中行”。
從語(yǔ)文的角度來(lái)說(shuō),書(shū)寫(xiě)摘要就是造句。因此作為摘要書(shū)寫(xiě)的造句,必須符合邏輯規(guī)范和語(yǔ)法習(xí)慣,否則,容易產(chǎn)生缺主語(yǔ)、缺謂語(yǔ)、缺賓語(yǔ)、主謂搭配不當(dāng)、動(dòng)賓搭配不當(dāng)、主賓搭配不當(dāng)?shù)日Z(yǔ)法錯(cuò)誤。
例4:某公司向本公司投入設(shè)備一臺(tái),價(jià)值38000元。
錯(cuò)誤書(shū)寫(xiě):“設(shè)備一臺(tái)”。這種書(shū)寫(xiě)缺少主語(yǔ)和謂語(yǔ),應(yīng)將形成一臺(tái)設(shè)備的原因在摘要中指出,陳述的對(duì)象,即主語(yǔ),在此句中不可省略。同時(shí),設(shè)備是如何取得的,應(yīng)增加謂語(yǔ)動(dòng)詞“投入”。正確的寫(xiě)法為:“某公司投入調(diào)設(shè)備一臺(tái)”。
例5:公司向某文化用品商店購(gòu)入賬簿、紙張等辦公用品計(jì)480元,以現(xiàn)金支付。
錯(cuò)誤的寫(xiě)法:“付辦公用品”。這種寫(xiě)法動(dòng)賓搭配不當(dāng),付款的只能是錢(qián),不能是實(shí)務(wù)。正確的寫(xiě)法:付辦公用品款。
3、考慮登記明細(xì)的需要
手工賬會(huì)計(jì)核算中,如記賬憑證的摘要,如果文字過(guò)于簡(jiǎn)單,項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全,不僅不能全面反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,而且也會(huì)給明細(xì)賬的登記帶來(lái)不便。因此,在書(shū)寫(xiě)記賬憑證摘要時(shí)還應(yīng)考慮登記明細(xì)的需要,針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和不同性質(zhì)的科目,摘要書(shū)寫(xiě)也應(yīng)有所側(cè)重,不能機(jī)械地平等對(duì)待。
例6:生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料1200公斤,單位成本80元,金額96000元;生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料700公斤,單位成本50元,金額3500元。
不完整寫(xiě)法:生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料。雖然該摘要也簡(jiǎn)單的概括了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,但給原材料明細(xì)賬的登記帶來(lái)了不便,因?yàn)樵牧厦骷?xì)的格式為數(shù)量金額式,不僅要記總金額,還要登記數(shù)量和單價(jià),如果此摘要,登記明細(xì)賬時(shí)只能查原始憑證,費(fèi)時(shí)又費(fèi)力。規(guī)范的寫(xiě)法:生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A料1200Kg,@80;乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料700Kg,@50。
當(dāng)然,“摘要”書(shū)寫(xiě)時(shí)考慮登記明細(xì)的需要,不是說(shuō)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的描述都要面面具到,這樣只會(huì)浪費(fèi)不必要的人力,加大核算工作量,不利于提高會(huì)計(jì)工作的效率。
例7:售給某公司A產(chǎn)品200件,單價(jià)500元,增值稅額17000元,貨款共計(jì)117000元,尚未收到。
不恰當(dāng)?shù)膶?xiě)法:售給某公司A產(chǎn)品200件,@500元,貨款未收到。這樣的書(shū)寫(xiě)顯然考慮登記明細(xì)的需要,但是與原材料明細(xì)賬不同的是,收入明細(xì)賬只需要登記總金額,不需要登記數(shù)量和單價(jià),該書(shū)寫(xiě)顯得有些多此一舉。規(guī)范的書(shū)寫(xiě)為:售給某公司A產(chǎn)品一批,貨款未收。
記賬憑證審核要求
記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù),為了保證賬簿記錄的正確性以及整個(gè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,記賬前必須由專(zhuān)人對(duì)已編制的記賬憑證進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。審核的內(nèi)容主要有以下幾方面:
(1)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符,金額是否一致。
(2)憑證中會(huì)計(jì)科目的使用是否正確,二級(jí)或明細(xì)科目是否齊全,賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。
(3)記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全,有關(guān)人員是否簽名蓋章。
在審核中若發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯(cuò)誤,應(yīng)查明原因,予以重填或者按照規(guī)定方法及時(shí)更正。只有經(jīng)審核無(wú)誤的記賬憑證,才能據(jù)以記賬。
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記賬憑證是根據(jù)什么填制的
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