日記賬的分類(lèi)
日記賬的分類(lèi)
核對(duì)銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬是對(duì)銀行存款審計(jì)中一項(xiàng)重要的步驟。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)日記賬的分類(lèi)，希望能幫到你。
日記賬的分類(lèi)
(1)日記賬。日記賬也稱(chēng)序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時(shí)間順序記錄在賬簿中，稱(chēng)為普通日記賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來(lái)，稱(chēng)為特種日記賬。例如，為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，都必須專(zhuān)門(mén)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。
(2)分類(lèi)賬。分類(lèi)賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)核算和登記的賬簿，分類(lèi)賬又分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。 總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？偡诸?lèi)賬可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全面情況，統(tǒng)馭明細(xì)分類(lèi)賬，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)，所有單位都必須設(shè)置總分類(lèi)賬。 明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，按所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用以分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬，可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的詳細(xì)情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，監(jiān)督往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。因此，各單位在設(shè)置總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，按照一級(jí)科目設(shè)置必要的明細(xì)分類(lèi)賬。
(3)備查簿。備查簿是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經(jīng)營(yíng)管理者提供必要的參考資料。例如，應(yīng)收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒(méi)有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。
日記賬采用的賬簿
日記賬必須采用的是序時(shí)賬簿、訂本賬簿。
1)序時(shí)賬簿：又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿是會(huì)計(jì)部門(mén)按照收到會(huì)計(jì)憑證號(hào)碼的先后順序進(jìn)行登記的。在會(huì)計(jì)工作發(fā)展的早期，就要求必須將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日登記，以便記錄當(dāng)天業(yè)務(wù)發(fā)生的金額。因而習(xí)慣地稱(chēng)序時(shí)賬簿為日記賬。序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是將企業(yè)每天發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)如何，按其先后順序，編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿;特種日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)單獨(dú)設(shè)置的賬簿，它只把特定項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序記入賬簿，反映其詳細(xì)情況，如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。特種日記賬的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要而定，特別是那些發(fā)生繁瑣、需嚴(yán)加控制的項(xiàng)目，應(yīng)予以設(shè)置。如：普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
2) 訂本賬：訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，是在啟用前將編有順序頁(yè)碼的—定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿，一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，安全。
缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作記賬，也不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。
(特種日記賬，如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以及總分類(lèi)賬必須采用訂本帳形式)
日記賬的賬務(wù)處理
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務(wù)處理可有兩種做法：
1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，分別登記總帳有關(guān)帳戶(hù)。
2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)。然后將收、付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對(duì)。
上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作，第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制?？傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。
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