如何填寫現(xiàn)金日記賬填制方法
為了使現(xiàn)金日記賬的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對帳。那么現(xiàn)金日記賬要如何填寫呢？下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開填寫現(xiàn)金日記賬的方法，希望能幫到你。
填寫現(xiàn)金日記賬的方法
現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的，為了加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn) 金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納 人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務(wù))憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。
登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿 登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫方法：
日期
“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會計(jì)憑證上的日 期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬 簿的日期。
憑證編號
“憑證字號”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會計(jì)憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號”;企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號”。
摘要
“摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。
對應(yīng)科目
“對應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會計(jì)分錄中“庫存 現(xiàn)金”科目的對應(yīng)科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：
第一，對應(yīng)科目只填總賬科目，不需 填明細(xì)科目;
第二，當(dāng)對應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對應(yīng)科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)科目有“主營業(yè)務(wù)收入”和 “應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對應(yīng)科目欄中填入“主營業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對應(yīng)科目金額填入兩 行;
第三，當(dāng)對應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金 800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對應(yīng)科目”欄中填入“管理 費(fèi)用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
借方、貸方
“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相 關(guān)憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
折余額
“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借 方-本行貸方”公式計(jì)算填入。
正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借 方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬的啟用和登記
現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期;在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。
現(xiàn)金日記賬的具體要求
(1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。
(2)所記載的內(nèi)容必須同會計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。
(3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時(shí)必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁;夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。
(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄及會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。
(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對無誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。
(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。
(9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。
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