什么是借貸記賬法的試算平衡
什么是借貸記賬法的試算平衡
借貸記賬法是以會計等式作為記賬原理,以借、貸作為記賬符號,來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬方法。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開借貸記賬法的試算平衡,希望能幫到你。
借貸記賬法的試算平衡
借貸記賬法記賬有個原則,即:“有借必有貸,借貸必相等”,所以采用借貸記賬法記賬后,可以把各科目的借方余額之和與各科目的貸方余額之和計算一下,看看是否平衡,平衡是對的,不平就記錯了。這就叫“試算平衡”。
借貸記賬法的賬戶設(shè)置
在借貸記賬法下,賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)(包括費用)類和負債及所有者權(quán)益(包括收入)類兩大類別。
資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額,貸方登記減少額,一般為借方余額(賬戶余額一般在增加方,下同)。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為:期末借方余額=期初借方余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額
負債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記增加額,借方登記減少額,一般為貸方余額。
負債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額公式為:期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。
借貸記賬法的計算方法
試算平衡就是指在某一時日(如會計期末),為了保證本期會計處理的正確性,依據(jù)會計等式或復(fù)式記賬原理,對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算,以檢驗其正確性的一種專門方法。通過試算平衡,可以檢查會計記錄的正確性,并可查明出現(xiàn)不正確會計記錄的原因,進行調(diào)整,從而為會計報表的編制提供準確的資料。
在借貸記賬法下,根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋,試算平衡的方法主要有兩種:本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。
(一)本期發(fā)生額平衡法
本期發(fā)生額平衡法,是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后,利用“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法,其試算平衡公式如下:
全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計
(發(fā)生額是屬于期間動態(tài)的會計指標,反映資金的增減變化,所以又稱為動態(tài)平衡公式。)
這種試算平衡方法的原理是:在平時編制會計分錄時,都是“有借必有貸,借貸必相等”,將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后,也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行各種帳戶帳戶處理時的正確性。
(二)余額平衡法
余額平衡法是指在會計期末帳戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后,利用“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理來檢驗會計處理正確性的一種試算平衡方法。根據(jù)余額時間不同,又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下:
全部帳戶的借方期末余額=全部帳戶的貸方期末余額
全部帳戶的借方期初余額=全部帳戶的貸方期初余額
(余額是屬于時點靜態(tài)的會計指標,反映資金增減變動后的結(jié)果,所以又稱為靜態(tài)平衡公式。)
余額平衡法的基本原理:在借貸記賬法下,資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方,負債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方,由于存在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系,所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正確性的。
如果試算不平衡,說明帳戶的記錄肯定有錯,如果試算平衡,說明帳戶的記錄基本正確,但不一定完全正確。這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡,如果發(fā)生某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中被重記、漏記或記錯了帳戶等錯誤,并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。
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