現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬通常設(shè)置成三欄式日記賬,按照現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。那么現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬有什么區(qū)別呢？接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別。
現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別
現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對(duì)是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對(duì)的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對(duì)無(wú)法進(jìn)行存款的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)查對(duì)，它要通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。所以銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開(kāi)出的銀行存款對(duì)賬單互相核對(duì)，做到賬實(shí)相符。
前兩個(gè)方面的核對(duì)，相對(duì)簡(jiǎn)單。下面著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對(duì)”.
銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”是銀行對(duì)本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”無(wú)論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。但是，通過(guò)核對(duì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。
無(wú)論是“未達(dá)賬項(xiàng)”,還是雙方賬目記錄有誤，都要通過(guò)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的“銀行存款對(duì)賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對(duì)”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對(duì)賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類(lèi)、編號(hào)、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對(duì)。經(jīng)核對(duì)相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒(méi)有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯(cuò)誤。
對(duì)于已查出的錯(cuò)賬、漏賬，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。但是，為了對(duì)賬方便，銀行記錄錯(cuò)誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對(duì)賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對(duì)于“未達(dá)賬項(xiàng)”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對(duì)到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開(kāi)戶銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：
一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無(wú)承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開(kāi)出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。無(wú)論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開(kāi)戶單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開(kāi)出空頭支票，對(duì)此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
現(xiàn)金日記賬的賬單登記
現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn) 金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納 人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款(提現(xiàn)業(yè)務(wù))憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。
登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿 登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫(xiě)方法：
日期
“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日 期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫(xiě)原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬 簿的日期。
憑證編號(hào)
“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型及編號(hào)。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”;企業(yè)采用專(zhuān)用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。
摘要
“摘要”欄簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。
對(duì)應(yīng)科目
“對(duì)應(yīng)科目”欄應(yīng)填入會(huì)計(jì)分錄中“庫(kù)存 現(xiàn)金”科目的對(duì)應(yīng)科目，用以反映庫(kù)存現(xiàn)金增減變化的來(lái)龍去脈。在填寫(xiě)對(duì)應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：
第一，對(duì)應(yīng)科目只填總賬科目，不需 填明細(xì)科目;
第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目，如銷(xiāo)售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)科目有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和 “應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目金額填入兩 行;
第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金 800元購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品，其中300元由車(chē)間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對(duì)應(yīng)科目”欄中填入“管理 費(fèi)用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。
借方、貸方
“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相 關(guān)憑證中記錄的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。
余額
“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借 方-本行貸方”公式計(jì)算填入。
正常情況下庫(kù)存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借 方。若在登記現(xiàn)金日記賬過(guò)程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。
現(xiàn)金日記賬的核對(duì)方法
為了使現(xiàn)金日記賬的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對(duì)帳。
對(duì)帳
對(duì)帳，就是對(duì)帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使帳證、帳帳和帳實(shí)相符的過(guò)程?，F(xiàn)金日記賬的帳證核對(duì)，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對(duì);其帳帳核對(duì)，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)帳的期末余額進(jìn)行核對(duì);其帳實(shí)核對(duì)，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額的核對(duì)。
銀行存款日記賬的核對(duì)方法
銀行存款日記賬核對(duì)是通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬単進(jìn)行核對(duì)完成的,銀行存款日記賬的核對(duì)主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收,付款憑證亙相核對(duì),做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對(duì),做到賬賬相符。
賬證核對(duì)
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過(guò)程中,由于各種原因,往往會(huì)發(fā)生重記,漏記,記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。賬證核對(duì)主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行,檢查項(xiàng)目主要是:
1、核對(duì)憑證的編號(hào)。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對(duì)賬證金額與方向的一致性。
檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。
賬賬核對(duì)
銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過(guò)程中,都有可能發(fā)生差錯(cuò)。日記賬是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。平時(shí)是經(jīng)常核對(duì)兩賬的余額,每月終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,如果不符,先應(yīng)查出差錯(cuò)在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò),應(yīng)查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯(cuò),應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。
賬實(shí)核對(duì)
企亊業(yè)単位在銀行中的存款實(shí)有數(shù)是通過(guò)"銀行對(duì)賬単"來(lái)反映的,所以照實(shí)核對(duì)是銀行存款日記賬定期與"銀行對(duì)賬単"核對(duì),至少每月一次,這是出納人員的一 項(xiàng)重要日常工作。
理論上講,"銀行存款日記賬"的記錄對(duì)銀行開(kāi)出的"銀行存款對(duì)賬単"無(wú)論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因?yàn)樗峭毁~號(hào)存款的記錄,但是通過(guò)核對(duì),會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個(gè):一是雙方賬目可能發(fā)生記錄或計(jì)算上的錯(cuò)誤,如単位記賬是漏記,重記,銀行對(duì)賬単串戶等,這種錯(cuò)誤應(yīng)由雙方及時(shí)查明原因,予以更正。二是有"未達(dá)賬項(xiàng)"。"未達(dá)賬項(xiàng)"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時(shí)間的差異,而造成的銀行與開(kāi)戶単位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項(xiàng)。無(wú)論是記錄有誤,還是有"未達(dá)賬項(xiàng)",都要通過(guò)単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的"銀行存款對(duì)賬単"進(jìn)行逐筆"核對(duì)"才能發(fā)現(xiàn)。
具體做法是出納人員根據(jù)銀行提供的"對(duì)賬単"同自己的"銀行存款日記賬"進(jìn)行核對(duì),核對(duì)時(shí),需要對(duì)憑證的種類(lèi),編號(hào),摘要,記賬方向,金額,記賬日期等內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì),凡是對(duì)賬単與銀行存款日記賬記錄內(nèi)容相同的可用"√"在對(duì)賬単和日記賬上分別標(biāo)示,以查明該筆業(yè)務(wù)核對(duì)一致;若有"未達(dá)賬項(xiàng)",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行調(diào)節(jié),使雙方余額相等。
看了“現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的區(qū)別”的人還看了：