銀行存款日記賬漏記
多欄式貨幣資金日記賬是指多欄式銀行存款日記賬、多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式其他貨幣資金日記賬。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡收集整理的銀行存款日記賬漏記。
銀行存款日記賬漏記
銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。也是財會人員做賬時必有的會計科目，為此，中國會計網(wǎng)小編整理了在銀行存款記賬中常見的16種錯誤。
(1)、制造余額差錯。即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。
(2)、擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內部控制制度不嚴的單位。
(3)、混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。
(4)、公款私存。即將公款轉入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：
將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預付賬款”名義從單位銀行賬戶轉匯到個人銀行賬戶。
虛擬業(yè)務而將銀行存款轉入個人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務部門或個人名義存入銀行等。
(5)、出借轉賬支票。即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結算，或將空白轉賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?/p>
(6)、轉賬套現(xiàn)。指會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。
(7)、涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應的記賬憑證。
(8)、支票套物。是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。
(9)、從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。
(10)、截留銀行存款收入。指會計人員利用業(yè)務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉出轉存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。
(11)、重復登記銀行存款支出款項。指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結算憑證和有關的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。
(12)、出借賬戶。指本單位有關人員與外單位人員相互勾結，借用本單位銀行賬戶轉移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉賬結算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。
(13)、涂改轉賬支票日期。會計人員將以前年度已入賬的轉賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。
(14)、套取利息。會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后，記入財務費用。月終結算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調節(jié)表由出納一人經管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。
(15)、涂改銀行存款進賬單日期。會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現(xiàn)金。
(16)、其他一些錯弊。主要包括：
?、傥磳⒊^庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。
?、谕ㄟ^銀行結算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。
?、圻`反國家規(guī)定進行預牧貨款業(yè)務。
?、荛_立“黑戶”，截留存款。
?、莺灠l(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經濟損失。
?、捭y行存款賬單不符。
當發(fā)現(xiàn)記賬漏記時主要是看在當月還的次月報表后:
如果在當月，對帳的時候發(fā)現(xiàn)了，在后面補記一筆就行了，還是按原憑證號，
如果是次月發(fā)現(xiàn)，那就要細查，因為肯定還有和他對應的科目也漏記了，這樣就需要訂證分錄了。
由于日記賬是死頁賬，錯記后不能撕掉重抄，只能用規(guī)定的方法更正或補記)，但記賬日期要和記賬憑證日期保持一致，這樣便于和銀行存款對賬單核對.
銀行存款日記賬結賬劃線方法
?、賹Σ恍枰丛陆Y計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收款明細賬和各項財產物資明細賬等，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內的余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下劃一單紅線，不需要再結計一次余額。
?、诂F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬。每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條單紅線。
?、坌枰Y計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如產品銷售收入、成本明細賬等，每月結賬時，應在“本月合計”行下結計自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃雙紅線。
④總賬賬戶平時只需結計月末余額。年終結賬時，為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結賬，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。
?、菪枰Y計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經濟業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結賬時，只要在此行記錄下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結出“本月合計”數(shù)。
(2)結賬如何劃線。結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線;劃線應劃通欄線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。
銀行存款日記賬的開戶條件
銀行賬戶是各單位為辦理結算和申請貸款而在銀 行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉賬、結算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務的 主要工具。具有反映和監(jiān)督國民經濟各部門經濟活動的作用。凡新辦的企業(yè)或公司在 取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照后，可選擇離辦公地點附近的銀行申請開 設自己的結算賬戶。
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶應分為基本存款賬戶，一般存款賬 戶，臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。
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