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應(yīng)收賬款怎樣記賬

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應(yīng)收賬款怎樣記賬

  為了擴(kuò)大銷售,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,企業(yè)廣泛采用賒銷方式,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增多,應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容?,F(xiàn)在請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編帶來(lái)的應(yīng)收賬款記賬的方法。

  應(yīng)收賬款記賬的方法

  “應(yīng)收賬款”賬戶,用于核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。“應(yīng)收賬款”賬戶借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù),貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失,期末余額一般在借方,表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù);如果期末余額在貸方,則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

  應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán),其入賬價(jià)值包括:銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅,以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

  企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等賬戶;收回款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

  企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶;收回代墊費(fèi)用時(shí),借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

  應(yīng)收賬款的管理方法

  企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營(yíng)銷策略和收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。

  重視信用調(diào)查

  對(duì)客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過(guò)查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表,或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務(wù)的信譽(yù),償債能力,資本保障程度,是否有充足的抵押品或擔(dān)保,以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的情況,進(jìn)而確定客戶的信用等級(jí),作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。

  控制賒銷額度

  控制賒銷額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段,企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級(jí)確定賒銷額度,對(duì)不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為了便于日??刂?,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為金額余額控制的警戒點(diǎn)。

  合理的收款策略

  應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施,當(dāng)客戶違反信用時(shí),企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款,如這些措施都無(wú)效,則可訴諸法院,通過(guò)法律途徑來(lái)解決,但是,輕易不要采用法律手段,否則將失去該客戶。

  除了以上幾個(gè)方面的管理以外,對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,還有一些措施,如應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。

  賒銷企業(yè)在收賬之前,應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。經(jīng)銷商能否嚴(yán)格履行賒銷企業(yè)的信用條件,取決于兩個(gè)因素:其一,經(jīng)銷商的信用品質(zhì);其二,客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度(如現(xiàn)金用途的約束性,其他短期債務(wù)償還對(duì)現(xiàn)金的要求等)。如果客戶的信用品質(zhì)良好,持有一定的現(xiàn)金金額,且現(xiàn)金支出的約束性較少,可調(diào)劑程度較大,客戶大多是不愿以損失市場(chǎng)信譽(yù)為代價(jià)而拖欠賒銷企業(yè)貨款的。如果客戶信用品質(zhì)不佳或者現(xiàn)金貧乏,或者現(xiàn)金的調(diào)劑程度低下,那么賒銷企業(yè)的賬款遭受拖欠也就在所難免。

  在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析的基礎(chǔ)上,還要進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。一般來(lái)講,逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為壞賬的可能性也就越高。應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),是諸多應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計(jì)余額的比重,賬款的使用時(shí)間越短,收回的可能性越大,亦即發(fā)生壞賬損失的程度相對(duì)越小。反之,收回的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶,企業(yè)就采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策、收賬方案,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,需提前有所準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)企業(yè)損益的影響。對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬款,也不能放松管理與監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。

  無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。一般來(lái)說(shuō),確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條:

  一是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

  二是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),且有明顯特征表明無(wú)法收回。企業(yè)的應(yīng)收賬款只要符合上述任何一個(gè)條件,均可作為壞賬損失處理。需要注意的是,當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款按照第二個(gè)條件已經(jīng)作為壞賬損失后,并非意味著企業(yè)放棄了對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的索取權(quán)。實(shí)際上,企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權(quán)利,企業(yè)與欠款人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)已作壞賬處理而解除。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無(wú)法避免,因此,遵循謹(jǐn)慎性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度,即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為重要。對(duì)確實(shí)收不回的應(yīng)收賬款,在取得有關(guān)方面的證明并按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,列作壞賬損失處理,因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍不能收回的應(yīng)收賬款也列作壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金。

  應(yīng)收賬款的注意事項(xiàng)

  1、防止應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬:

  企業(yè)賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,本應(yīng)及時(shí)收回。但購(gòu)貨單位為了長(zhǎng)期占用應(yīng)付貨款,銷售企業(yè)經(jīng)銷人員和財(cái)會(huì)人員為了從購(gòu)貨單位謀取利益,而共謀長(zhǎng)期拖欠貨款及運(yùn)雜費(fèi),造成企業(yè)應(yīng)收銷貨款長(zhǎng)期掛賬。

  例如,某企業(yè)銷售人員得知某購(gòu)貨單位擬購(gòu)買100萬(wàn)元的化肥,但由于資金一時(shí)無(wú)法籌措,需拖延付款時(shí)間。銷售人員與財(cái)會(huì)人員共謀后,決定向購(gòu)貨單位索取5萬(wàn)元使用費(fèi)而延長(zhǎng)收款,遂造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,而5萬(wàn)元落入私人腰包。

  2、防止人為調(diào)整應(yīng)收賬款,控制企業(yè)利潤(rùn):

  在采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè),壞賬損失的計(jì)提應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余款乘以一定比例與壞賬準(zhǔn)備科目貸方余款作比較之后計(jì)算提取,有些企業(yè)在不改變應(yīng)收賬款余額的情況下,采取人為提高或壓低提取壞賬準(zhǔn)備百分比的手法,多提或少提壞賬準(zhǔn)備,以調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。

  采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè),為了調(diào)節(jié)盈虧而虛增或虛減管理費(fèi)用,除了采用提高或壓低計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比率外,還采取調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額的手法,多提或少提壞賬準(zhǔn)備金。

  例如,某企業(yè)當(dāng)年效益非常好,但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了給明年的任務(wù)打伏筆,便人為地虛增年未應(yīng)收賬款余額,多提取壞賬準(zhǔn)備金,多計(jì)管理費(fèi)用;壓低本年利潤(rùn)。相反,有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了加官進(jìn)爵,搞浮夸,虛減年末應(yīng)收賬款余額,少提取壞賬準(zhǔn)備金,少計(jì)管理費(fèi)用,調(diào)高本年利潤(rùn)。

  3、防止利用應(yīng)收賬款,私設(shè)小金庫(kù):

  根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,企業(yè)間可以互相拆借資金,但有些企業(yè)卻利用應(yīng)收賬款放貸,將利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”,并稱為企業(yè)間拆借資金。

  如企業(yè)將收回的還款,直接轉(zhuǎn)借給其他單位,并將取得的利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。當(dāng)企業(yè)收到外單位還欠款時(shí),不匯銀行日記賬,同時(shí)簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票,有償轉(zhuǎn)借給另一個(gè)單位,對(duì)付出銀行存款也不計(jì)銀行日記賬,將兩筆業(yè)務(wù)合并記作:

  借:應(yīng)收賬款--乙

  貸:應(yīng)收賬款--甲

  收取利息后不記收入,轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。

  4、防止虛列應(yīng)收賬款,虛增銷售收入:

  企業(yè)為了體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),或?yàn)榱送瓿沙邪蝿?wù),就會(huì)利用年底結(jié)賬時(shí),人為地虛列銷售收入、掛往來(lái)賬、虛增利潤(rùn)。待下一年初,再用紅字將此筆虛列的往來(lái)賬沖掉。如審計(jì)人員在審閱某企業(yè)商品銷售利潤(rùn)明細(xì)表時(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月份毛利率比其他月份高出幾倍,通過(guò)詳細(xì)審查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的一筆銷售收入未結(jié)轉(zhuǎn)成本,且對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款賬戶名經(jīng)函證查無(wú)此單位,經(jīng)查問(wèn)財(cái)務(wù)人員,才知是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為完成承包任務(wù)而在年底虛增的一筆收入。

  5、應(yīng)收賬款的入賬金額不實(shí):

  在存在現(xiàn)金折扣情況下,應(yīng)收賬款的入帳金額核算有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種形式。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,只允許采用總價(jià)法核算。但在實(shí)際工作中,可能出現(xiàn)按凈價(jià)法入賬的情況,這樣的結(jié)果就會(huì)使企業(yè)少記正常的收入、客觀上造成應(yīng)收賬款入賬金額不實(shí)的結(jié)果,為一些不法分子貪污制造機(jī)會(huì)。

  例如某家具商場(chǎng)在銷售上采取的信用政策為2/10、1/20、N/30,但其按凈價(jià)法核算銷售收入,這樣就會(huì)少計(jì)收入,從而影響到利潤(rùn)的核算。

  
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