現(xiàn)金日記賬的過(guò)次頁(yè)借方怎么填
現(xiàn)金日記賬是單位會(huì)計(jì)最基本最簡(jiǎn)單的一本賬,它是記錄和反映會(huì)計(jì)主體現(xiàn)金活動(dòng)和結(jié)存余量的法定載體。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的現(xiàn)金日記賬的過(guò)次頁(yè)借方填寫(xiě)方法。
現(xiàn)金日記賬的過(guò)次頁(yè)借方填寫(xiě)方法
(1)月末需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)：結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)發(fā)生額為自 本月初起至本頁(yè)末止的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
(2)月末不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)：結(jié)計(jì) “過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)發(fā)生額為自年初起至本頁(yè)末止的借貸方累計(jì)發(fā)生額。
(3)月末既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬 戶(hù)：可以只將各頁(yè)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁(yè)，不需要結(jié)計(jì)本頁(yè)發(fā)生額，其賬頁(yè)的最末一行，也可用來(lái)登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在下一頁(yè)的第一行摘要欄中注明“承前頁(yè)”，在余額欄中記入前頁(yè)余額即可。
一般來(lái)講，賬戶(hù)按以下類(lèi)別順序歸類(lèi)結(jié)計(jì)：
損益類(lèi)賬戶(hù)需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”及“本年累計(jì)”;
日記賬及多欄賬只需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，不需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”;
總分類(lèi)賬戶(hù)不需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，只需在年末結(jié)計(jì)“本年合計(jì)”;
其他賬戶(hù)既不需結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，也不需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”。
9.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得采用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手 段更正，也不允許重抄，而必須采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法來(lái)更正。
在實(shí)際操作中，需要注意的幾個(gè)問(wèn)題是： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)4 L) C5 f0 D6 o) m1 L3 r; g# F d
(1)“過(guò)次頁(yè)”的借貸方合計(jì)數(shù)與本頁(yè)中間的“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”之間沒(méi)有銜接關(guān)系，故“過(guò)次頁(yè)”的借貸方合計(jì)數(shù)不應(yīng)包括本頁(yè)中 間的“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”。
(2)如果“過(guò)次頁(yè)”行正好是“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”的話(huà)，此時(shí)合計(jì)數(shù)或累計(jì)數(shù)則不必轉(zhuǎn)入次頁(yè)。本頁(yè)末行和次頁(yè)第一行自然就不必寫(xiě) “過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。否則，就有點(diǎn)畫(huà)蛇添足的味道了。 bbs.canet.com.cn2 L3 T3 Q9 z; J" W7 j
(3)倘若“過(guò)次頁(yè)”的上一行是“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“本年累計(jì)”，最后一行數(shù)字則無(wú)須合計(jì)， 因?yàn)楹嫌?jì)數(shù)就是他本身。此時(shí)，最后一行可不寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，可直接在下頁(yè)第一行寫(xiě)上上頁(yè)最后一行數(shù)字，在摘要欄填寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣。 或者把余額寫(xiě)上，其他的不寫(xiě)就可以了。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ ]7 y6 G2 x- d1 z
(4)現(xiàn)金和銀行賬雖然是日清月結(jié)，但當(dāng)日的會(huì)計(jì)記錄超過(guò)一頁(yè)時(shí)，同樣要“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。
(5)對(duì)于像材料等不需要本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)的多欄式明細(xì)賬， 每頁(yè)末的余額也要“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。
(6)費(fèi)用明細(xì)賬雖然每月一結(jié)，倘使當(dāng)月記錄超過(guò)一頁(yè)的也要“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)
現(xiàn)金日記賬的操作方法
現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)
收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過(guò)程中，由于工作粗心等原因，往往會(huì)發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。帳證核對(duì)要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證編號(hào);復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對(duì)賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。
現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類(lèi)帳的核對(duì)
現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類(lèi)帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記賬，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過(guò)程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò);日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯(cuò)。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。
平時(shí)要經(jīng)常核對(duì)兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類(lèi)帳各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類(lèi)帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計(jì)數(shù)、本月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目;反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。
現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)
出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的帳面余額，再盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來(lái)不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬帳存余額”的公式進(jìn)行核對(duì)。反復(fù)核對(duì)仍不相符的，即說(shuō)明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告，另一方面應(yīng)對(duì)當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭(zhēng)取盡快找出差錯(cuò)的原因。
現(xiàn)金日記賬的結(jié)賬劃線(xiàn)方法
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)教材》(財(cái)政部會(huì)計(jì)司編)第107頁(yè)：“現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線(xiàn)，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣，在下面再劃一條單紅線(xiàn)。”劃線(xiàn)時(shí)，應(yīng)劃紅線(xiàn);劃線(xiàn)應(yīng)劃通欄線(xiàn)，不應(yīng)只在本帳頁(yè)中的金額部分劃線(xiàn)。
結(jié)賬時(shí)按下列方法進(jìn)行：
A.對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬，在期末結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆業(yè)務(wù)記錄下面的借方欄開(kāi)始到余額欄為止畫(huà)通欄單紅線(xiàn)，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)蓋“本月合計(jì)”戳記，在“本月合計(jì)”欄下面再畫(huà)一條同樣的通欄紅線(xiàn)。
B.對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”欄下結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄寫(xiě)明“本年累計(jì)”字樣，在欄下再畫(huà)一條通欄紅線(xiàn)，12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)在全年累計(jì)發(fā)生額下面畫(huà)通欄雙紅線(xiàn)。
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