出納日記賬的填制
日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿,旨在核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的出納日記賬的填制。
出納日記賬的填制
日記賬:亦稱序時賬簿,是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是為了將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按時間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬可以用來核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)或全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。其中,用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為普通日記賬;用來記錄某一類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬稱為特種日記賬。日記帳,應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證,隨時按順序逐筆登記,最少每天登記一次。
一.普通日記賬的設(shè)置和登記方法
普通日記賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序,不論其性質(zhì)如何,逐日逐筆編成會計分錄,將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入會計賬簿。普通日記賬產(chǎn)生于記賬憑證之前,由于普通日記賬是直接根據(jù)原始憑證在普通日記賬上逐筆編制會計分錄,所以也稱為“會計分錄簿”。 普通日記賬最一般的格式是設(shè)有借方和貸方兩個金額欄,這種日記賬稱為兩欄式普通日記賬。在普通日記賬中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法如下:
1.日期欄:登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。年度記入日期欄上端,月、日分兩小欄登記。只有在更換帳頁或年度、月份變動時才重新填寫年度和月份。
2.摘要欄:簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字簡潔,能概括經(jīng)濟業(yè)務(wù)全貌。
3.賬戶名稱:登記會計分錄的應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱(會計科目)。
4.金額欄:將經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額登記到借方、貸方欄內(nèi)。
5.過賬欄:每天根據(jù)日記賬中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額過入分類賬戶后,在過賬欄內(nèi)注明“√”符合,表示已經(jīng)過賬。
6.總賬頁數(shù):每日應(yīng)根據(jù)日記賬中的會計分錄登記總分類賬,并將總分類賬的帳頁記入本欄。
二.特種日記賬的設(shè)置和登記方法
(一)庫存現(xiàn)金日記賬
庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由于出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時間先后順序逐日逐筆進行登記,即根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證和與庫存現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記庫存現(xiàn)金收入;根據(jù)庫存現(xiàn)金付款憑證登記庫存現(xiàn)金支出;最后根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額,并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進行核對,以檢查每日庫存現(xiàn)金收付是否有誤。
庫存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。
1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬。其設(shè)借方、貸方和余額三個基本的金額欄目,一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間要經(jīng)常插入“對方科目”,以便記賬時標(biāo)明庫存現(xiàn)金收入的來源科目和庫存現(xiàn)金支出的用途科目。
庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法:
(1)日期和憑證欄:系指庫存現(xiàn)金實際收付款日期和憑證的種類。對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù),根據(jù)銀行存款付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù),以便于查賬和核對。
(2)摘要欄:摘要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。文字簡練,說明清楚。
(3)對方科目欄:系指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。
(4)收入、支出欄:系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù),結(jié)出余額,同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對,即通常所說的“日清”。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù),通常稱為“月結(jié)”。
2.多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法:
多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)置專欄,也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)置專欄。這種格式在月末轉(zhuǎn)賬時,可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù),便于對庫存現(xiàn)金收支的合理性、合法性進行審核分析,便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況。其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
出納日記賬的注意事項
企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了,應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對,做到賬實相符。月份終了,“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進行明細(xì)核算。
企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的,可以單獨設(shè)置“備用金”科目,單獨設(shè)置“備用金”科目的企業(yè),由企業(yè)財務(wù)部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,借記“備用金”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出,應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支付憑單,定期編制備用金報銷清單,財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單,定期補足備用金,借記“管理費用”等科目,貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外,使用或報銷有關(guān)備用金支付時不再通過“備用金”科目核算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”,按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了,“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。
千萬要記住,支出時一定要入賬,當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬,要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符,何時支出的錢何時入賬,如果不記清,到最后你自己都搞不清;支出時如果沒有票據(jù),可先記入其他應(yīng)收,票據(jù)回來再沖帳,這樣的話,發(fā)生日期就不是問題了,只要分清票據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)分別計入各自科目。
出納日記賬的保管期限
根據(jù)財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)各類會計帳簿類檔案的保管期限如下:
1.總帳(含日記總帳):15年
2.明細(xì)帳:15年
3.現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳:25年
4.其他日記帳:15年
5.固定資產(chǎn)卡片:固定資產(chǎn)報廢清理后5年
6.輔助帳簿:15年
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