創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中的財(cái)務(wù)分析怎么寫(xiě)
財(cái)務(wù)分析的方法與分析工具眾多，具體應(yīng)用應(yīng)根據(jù)分析者的目的而定。小編給大家整理了關(guān)于創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中的財(cái)務(wù)分析怎么寫(xiě)，希望你們喜歡!
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中的財(cái)務(wù)分析怎么寫(xiě)
首先要搞清楚你的老板要財(cái)務(wù)報(bào)告是給誰(shuí)看，如果老板看，建議報(bào)告簡(jiǎn)單易懂。如果是給外人看，我?guī)湍懔谐鰩讞l，只是一個(gè)框架，具體還要量體裁衣。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)含有以下幾方面內(nèi)容：
一.財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表;
二.報(bào)表附注：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、合并報(bào)表的編制方法等;(舉例說(shuō)明：
1.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明;2.會(huì)計(jì)年度;3.記賬本位幣;4.記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則;5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物;6.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算;7.應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)提方法;8.存貨;9.長(zhǎng)期股權(quán)投資;10.固定資產(chǎn)和折舊;11.在建工程;12.無(wú)形資產(chǎn);13長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;14.借款費(fèi)用;15.職工薪酬;16.收入的確認(rèn);17.所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)方法;18.合并報(bào)表的編制方法等。)
三.稅項(xiàng)：所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加等。
四.母子公司的應(yīng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。
五.或有事項(xiàng)、或有負(fù)債首先,你要掌握財(cái)務(wù)分析方法,這可以從有關(guān)書(shū)籍里找到答案，這里不多說(shuō);
其次,你在按理論上的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),重點(diǎn)了解你們老板偏好哪方面的財(cái)務(wù)分析結(jié)果,有的偏好總成本領(lǐng)先,有的偏好利潤(rùn)最大化,當(dāng)然也有偏好市場(chǎng)占有率的;
再次,光有理論知識(shí)和了解老板的喜好是不夠的,更重要的是要搜集第一手資料,所以要深入生產(chǎn)車(chē)間,與生產(chǎn)管理、采購(gòu)、甚至生產(chǎn)工人多點(diǎn)溝通，從他們那里獲得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身沒(méi)有的、卻是最有分析價(jià)值的相關(guān)財(cái)務(wù)信息;
最后，敢于揭露問(wèn)題，不能總是說(shuō)好話(huà)，左顧右盼，上下逢源，這樣的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，可能很多人會(huì)喜歡，但對(duì)公司發(fā)展毫無(wú)價(jià)值，甚至有反作用。 方法一、
方法/步驟
1開(kāi)頭：先總結(jié)一下財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)和今年所作的一些具體的工作，里面的內(nèi)容都應(yīng)該是下面全文的引語(yǔ)，這樣可以讓人知道你們做了哪些工作和努力。 2第二部分：總結(jié)今年財(cái)務(wù)部的工作有哪些，哪一些工作有新的改變和創(chuàng)新，通過(guò)改變創(chuàng)新得到了什么成績(jī)。
3第三部分：財(cái)務(wù)部今年的主要收入，和收入來(lái)源的分析，并對(duì)明年的收入格局做簡(jiǎn)單的計(jì)劃。(具體根據(jù)該公司的情況寫(xiě)，可以詳細(xì)也可以粗略)
4第三部分：財(cái)務(wù)部今年的支出，并分析支出來(lái)源，哪些是明年應(yīng)該控制注意的。(具體根據(jù)該公司的情況寫(xiě)，可以詳細(xì)也可以粗略)
5第四部分：今年工作中存在的主要問(wèn)題，并進(jìn)行檢討，如果是需要得上級(jí)幫助的，可以一并提出，希望得到上級(jí)的幫助。
6第五部分：提出對(duì)于明年的工作重點(diǎn)和計(jì)劃，并確立明年的工作完成目標(biāo)，還有可行的新辦法。
7結(jié)尾：簡(jiǎn)略的總結(jié)以上的幾點(diǎn)，并作出來(lái)年的新期望。
方法二、
企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告(也指財(cái)務(wù)報(bào)表分析)，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。一篇好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，既反映了該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況及水平，也為管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供了好的決策依據(jù)。然而，要寫(xiě)出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非容易事，筆者通過(guò)多年的實(shí)踐認(rèn)為，必須從以下幾個(gè)方面著手：
一、積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同項(xiàng)目、不同產(chǎn)品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報(bào)表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件分類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能的爭(zhēng)取，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該多給財(cái)務(wù)人員深入施工生產(chǎn)一線(xiàn)的機(jī)會(huì)，多讓他們參加相關(guān)會(huì)議，使財(cái)務(wù)人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。深入一線(xiàn)和參加各種會(huì)議，了解各種情況，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(包括施工生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門(mén))及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
二、確定報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍
報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報(bào)告閱讀者對(duì)象來(lái)確定。我們公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。報(bào)送給經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告也要因人而異，對(duì)于有豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的報(bào)告可以使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，敘述可以簡(jiǎn)練一點(diǎn);而對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較陌生的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的分析報(bào)告盡量簡(jiǎn)述的詳細(xì)一點(diǎn)，易懂一些。報(bào)送給上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的分析報(bào)告，可以專(zhuān)業(yè)化一些。對(duì)于提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，分析人員在寫(xiě)作時(shí)，要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。再則，報(bào)告分析的若是公司的二級(jí)單位或項(xiàng)目部，分析的內(nèi)容稍細(xì)一點(diǎn)，事項(xiàng)具體一些;若分析的對(duì)象是公司一級(jí)的，則分析力求精練，不能對(duì)所有的問(wèn)題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應(yīng)該集中地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，使讀者感到新穎、簡(jiǎn)練、有力度。
三、確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)
確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)讀者(或領(lǐng)導(dǎo))對(duì)信息的需求來(lái)確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說(shuō)：“你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)的不錯(cuò)，很全面，應(yīng)該說(shuō)是花費(fèi)了不少心思的。但太長(zhǎng)了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的，可事實(shí)上，我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后面的各種變動(dòng)因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒(méi)有進(jìn)行重點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說(shuō)明(也是對(duì)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹)。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如工業(yè)企業(yè)正進(jìn)行的新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，施工企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的攻關(guān)階段則需要對(duì)其的成本、貨款回收、利潤(rùn)等主要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析說(shuō)明。
第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。
財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：①企業(yè)償債能力的分析：企業(yè)償債能力的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系;對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。②企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為基礎(chǔ)，通過(guò)表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括營(yíng)業(yè)(或銷(xiāo)售)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，然后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。③企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析：營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中駕馭資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營(yíng)運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成敗。對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析和評(píng)價(jià)，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。④企業(yè)成本費(fèi)用的分析：企業(yè)的成本費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講，主要反映業(yè)務(wù)成本，(對(duì)于制造業(yè)說(shuō)，就是生產(chǎn)成本，而對(duì)于施工企業(yè)則是工程成本)，以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。此時(shí)財(cái)務(wù)分析主體根據(jù)分析目標(biāo)，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表(主要是利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、成本表和其他附表)中體現(xiàn)的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。
財(cái)務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。比率分析法是通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析，基本上能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，具有簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。財(cái)務(wù)分析極為注重比較，只有通過(guò)比較，才能評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值的優(yōu)劣情況。趨勢(shì)分析法是通過(guò)連續(xù)若干期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)的對(duì)比，來(lái)揭示各期的增減變化，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。因素分析法的目的是通過(guò)計(jì)算確定一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變化對(duì)該指標(biāo)影響程度。只有知道各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo)變動(dòng)的原因，以便采取針對(duì)性的措施。上述分析方法都有它的優(yōu)點(diǎn)，但也有受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性、滯后性、重量不重質(zhì)等的缺陷。因此財(cái)務(wù)人員只有將各種分析方法結(jié)合起來(lái)使用，才能使得分析結(jié)論更可靠、更有說(shuō)服力。
財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。 第五部分建議段。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案，真正起到 “財(cái)務(wù)參謀”的作用。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)作時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，特別是我們各施工項(xiàng)目都遠(yuǎn)離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線(xiàn)，了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)施工環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。如果分析報(bào)告是就數(shù)字論數(shù)字，報(bào)告的重要性質(zhì)量特征就會(huì)受挫，對(duì)決策的有用性自然就難以談起。
2、對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。
3、財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)得是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定著公司的命運(yùn)。
4、勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前我們公司一些單位的核算還不是很規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論。
5、分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、長(zhǎng)而不實(shí)。 方法三、 財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫(xiě)出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。本文重點(diǎn)講述如何寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告，供財(cái)務(wù)分析工作者參考。
財(cái)務(wù)分析的實(shí)際應(yīng)用
論財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在實(shí)際工作中的應(yīng)用
財(cái)務(wù)指標(biāo)分析包括時(shí)點(diǎn)數(shù)、時(shí)期數(shù)、指標(biāo)分析頻率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度等，在實(shí)際工作中要靈活應(yīng)用，以使指標(biāo)分析更加符合實(shí)際工作的需要。以中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)，談?wù)勜?cái)務(wù)分析指標(biāo)的具體應(yīng)用。
一、關(guān)于時(shí)點(diǎn)數(shù)和時(shí)期數(shù)的問(wèn)題
財(cái)務(wù)分析中各項(xiàng)指標(biāo)所使用的數(shù)據(jù)均來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，而資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出?？梢?jiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表反映的是“某一特定日期”，即時(shí)點(diǎn)數(shù)，而利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表反映的是“一定會(huì)計(jì)期間”，即時(shí)期數(shù)。從理論上講，時(shí)點(diǎn)數(shù)與時(shí)點(diǎn)數(shù)比較，起點(diǎn)一致;時(shí)期數(shù)和時(shí)期數(shù)比較，時(shí)間跨度一致，由于口徑一致，直接從報(bào)表上取得數(shù)據(jù)即可，但時(shí)點(diǎn)數(shù)和時(shí)期數(shù)由于口徑不一致，不能直接進(jìn)行比較，需要進(jìn)行換算。下面以常用的指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明：
時(shí)點(diǎn)數(shù)與時(shí)點(diǎn)數(shù)比較
指資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)之間的比較，例如流動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)、速動(dòng)比率(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)、資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)、產(chǎn)權(quán)比率(負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額)、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率(本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額)等指標(biāo)。這些指標(biāo)大部分直接取期末數(shù)據(jù)，即時(shí)點(diǎn)數(shù)，便可計(jì)算出結(jié)果，有的數(shù)據(jù)需要先進(jìn)行簡(jiǎn)單計(jì)算，比如速動(dòng)資產(chǎn)、本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額，再根據(jù)公式計(jì)算出結(jié)果。
時(shí)期數(shù)與時(shí)期數(shù)比較
主要指利潤(rùn)表數(shù)據(jù)之間的比較，例如已獲利息倍數(shù)(息稅前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率(利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額)、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率(本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率(本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額)等指標(biāo)，個(gè)別指標(biāo)還包括利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)之間的比較，如盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn))。這些指標(biāo)大部分直接取一定期間內(nèi)的數(shù)據(jù)，即時(shí)期數(shù)便可計(jì)算出結(jié)果，有的數(shù)據(jù)需要先進(jìn)行簡(jiǎn)單計(jì)算，如息稅前利潤(rùn)總額、成本費(fèi)用總額，再根據(jù)公式計(jì)算即可。
時(shí)期數(shù)與時(shí)點(diǎn)數(shù)比較
指利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)之間的比較，前者如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額)、存貨周轉(zhuǎn)率(營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額)、總資產(chǎn)報(bào)酬率(息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額)、凈資產(chǎn)收益率(凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn))等指標(biāo)，后者如現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/平均流動(dòng)負(fù)債)。這些指標(biāo)的共同特點(diǎn)是，分子是時(shí)期數(shù)，分母是時(shí)點(diǎn)數(shù)。通常分子可以直接取數(shù)，或經(jīng)簡(jiǎn)單計(jì)算，而分母要取年初數(shù)與年末數(shù)的平均數(shù)，如果各期時(shí)點(diǎn)數(shù)余額的波動(dòng)性較大，也可以采用各期余額的平均數(shù)計(jì)算。
二、指標(biāo)分析的頻率問(wèn)題
在職稱(chēng)考試的教材中，為了簡(jiǎn)單起見(jiàn)，各類(lèi)指標(biāo)均以年度指標(biāo)或年末數(shù)為例，但在實(shí)際工作中，年度分析的時(shí)間跨度較長(zhǎng)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，往往進(jìn)行半年度、季度分析甚至是月度分析。這樣，在計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，時(shí)點(diǎn)數(shù)就要用到期初數(shù)與期末數(shù)的平均數(shù)，比如半年度的期初期末數(shù)、季初及季末數(shù)、月初與月末數(shù)，而不只是年初數(shù)和年末數(shù)的平均數(shù)。另外，在計(jì)算營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)時(shí)，根據(jù)分析的需要，計(jì)算期天數(shù)相應(yīng)地由360天調(diào)整為180天、90天或者是30天。這樣對(duì)指標(biāo)的分析才更加科學(xué)、合理。
例如，某企業(yè)6月份的利潤(rùn)表反映，上半年的營(yíng)業(yè)成本為7000萬(wàn)元，6月底的資產(chǎn)負(fù)債表反映年初存貨余額3000萬(wàn)元，6月末存貨余額4000萬(wàn)元，則平均存貨余額為3500萬(wàn)元。通過(guò)計(jì)算，上半年的存貨周轉(zhuǎn)率為2次，存貨周轉(zhuǎn)期為90天(180天/2)。這里的計(jì)算期天數(shù)就不是全年的360天，而是上半年的180天。同理，如果計(jì)算每季度的存貨周轉(zhuǎn)率，計(jì)算期就應(yīng)用90天。
三、三年平均增長(zhǎng)率指標(biāo)
涉及到三年平均增長(zhǎng)率的指標(biāo)主要有營(yíng)業(yè)收入三年平均增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售收入三年平均增長(zhǎng)率、利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)率、資本三年平均增長(zhǎng)率等指標(biāo)。在中級(jí)會(huì)計(jì)資格的《財(cái)務(wù)管理》教材中，“資本三年平均增長(zhǎng)率表示企業(yè)資本連續(xù)三年的積累情況，......式中，三年前年末所有者權(quán)益指企業(yè)三年前的所有者權(quán)益年末數(shù)，比如在評(píng)價(jià)2007年企業(yè)績(jī)效狀況時(shí)，三年前所有者權(quán)益年末數(shù)是指2005年年末數(shù)”。筆者認(rèn)為，其中的“2005年年末數(shù)”應(yīng)修訂為“2004年年末數(shù)”，因?yàn)樗姓邫?quán)益年末數(shù)為時(shí)點(diǎn)數(shù)，只有以2004年年末數(shù)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)2005年年末、2006年年末到2007年年末，才是三年。而如果以2005年年末數(shù)為起點(diǎn)，經(jīng)過(guò)2006年年末到2007年年末，才是兩年。這不同于教材前面的“營(yíng)業(yè)收入三年平均增長(zhǎng)率”，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入是時(shí)期數(shù)，在評(píng)價(jià)企業(yè)2007年的績(jī)效狀況時(shí)，營(yíng)業(yè)收入總額就是指2005年的營(yíng)業(yè)收入總額。同理，在計(jì)算利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)率時(shí)，基期利潤(rùn)總額是指本年度往前算(含本年度)的第三年度的利潤(rùn)總額。也就是說(shuō)，三年平均增長(zhǎng)率指標(biāo)，由于時(shí)期數(shù)和時(shí)點(diǎn)數(shù)的不同，基期或起點(diǎn)的選擇也不一樣，應(yīng)注意區(qū)別.
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