投資公司的經(jīng)營(yíng)收入
美國(guó)投資公司分為管理型投資公司、單位投資信托、面額憑證公司三類(lèi)。其中管理型投資公司又分為開(kāi)放型公司和封閉型公司。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)投資公司的經(jīng)營(yíng)收入，希望能幫到你。
投資公司的經(jīng)營(yíng)收入
1、如果直接放貸
(1)放出貸款時(shí)
借：短期投資 100萬(wàn)
貸：銀行存款 100萬(wàn)
(2)收回放貸和利息
借：銀行存款 102萬(wàn)
貸：短期投資 100萬(wàn)
貸：投資收益 2萬(wàn)
2、如果委托銀行放貸
(1)放出貸款時(shí)
借：短期委托貸款 100萬(wàn)
貸：銀行存款 100萬(wàn)
(2)收回放貸和利息
借：銀行存款 102萬(wàn)
貸：短期委托貸款 100萬(wàn)
貸：利息收入 2萬(wàn)
3、取得利息收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
投資公司的注意事項(xiàng)
成本列入當(dāng)期
某些購(gòu)買(mǎi)成本列入當(dāng)期費(fèi)用：有些企業(yè)在進(jìn)行短期投資時(shí)，將應(yīng)記入投資成本的部分支出如手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人傭金等，列入當(dāng)期費(fèi)用，減少了利潤(rùn)。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，將發(fā)生的經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用列入管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用，相對(duì)減少了投資額，減少了當(dāng)期利潤(rùn)。如一化工企業(yè)1997年購(gòu)買(mǎi)某一食品公司的股票，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，股票金額100000元，另付手續(xù)費(fèi)1000元。
企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：短期投資股票投資100000，
管理費(fèi)用1000
貸：銀行存款101000
從而造成多列費(fèi)用1000元。
短投資不入賬
根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的各種短期有價(jià)證券，包括各種股票和債券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬，并按實(shí)際支付的價(jià)款入賬核算。但有些企業(yè)卻經(jīng)常不將企業(yè)購(gòu)入的短期有價(jià)證券入賬，從而形成企業(yè)的賬外資產(chǎn)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)紕漏，弄虛作假。
例如某企業(yè)負(fù)責(zé)人得到股市內(nèi)幕消息，在大盤(pán)指數(shù)即將上漲時(shí)買(mǎi)入一制造業(yè)的股票，準(zhǔn)備在一個(gè)月后賣(mài)出;該領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員不作賬務(wù)處理，待一個(gè)月后，賣(mài)出該股票將原銀行存款補(bǔ)上，買(mǎi)賣(mài)差額存入“小金庫(kù)”，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
列入股票成本
將已宣告股利，列入股票成本。根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票或債券時(shí)，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支付的股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)，作為其他應(yīng)收款處理。
而有些企業(yè)違反上述原則，在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)將已宣告發(fā)放但未支付的股利也作為短期投資入賬，按支付額借記“短期投資——股票(債券)投資”，貸記“銀行存款”。
如某企業(yè)1999年7月10日按20元/股購(gòu)入股票10000股，計(jì)200000元，另付手續(xù)費(fèi)20000元，該股份公司已于7月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股5元，7月20日起開(kāi)始支付。企業(yè)作“借：短期投資——股票投資220000，貸：銀行存款220000”的會(huì)計(jì)處理。7月20日收到分派的現(xiàn)金股利時(shí)，作了“借：現(xiàn)金50000，貸：投資收益50000”的賬務(wù)處理，造成虛增利潤(rùn)50000元。
截留投資收益
短期投資掛賬，截留投資收益。企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)股票、債券等進(jìn)行短期投資時(shí)，采用虛列債權(quán)的手段加以隱瞞，其目的通常是想截留投資收益。
如某企業(yè)1999年6月1日以銀行存款15000元按面值購(gòu)入某制藥企業(yè)的債券，債券年利率為8%，另付手續(xù)費(fèi)150元。企業(yè)作“借：應(yīng)收賬款——制藥公司15150，貸：銀行存款15150”的賬務(wù)處理。
隱瞞收益謀利
企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資，分得的收益(或聯(lián)營(yíng)利潤(rùn))應(yīng)作為投資收益入賬。但企業(yè)為了搞職工福利，便將收得的投資收益作增加其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理，年終時(shí)全部用于職工福利開(kāi)支。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益一直不錯(cuò)，為了充分利用閑散資金，決定與一電子產(chǎn)品生產(chǎn)廠進(jìn)行聯(lián)營(yíng)，用貨幣資金對(duì)外投資，投資核算采用成本法。按照聯(lián)營(yíng)協(xié)議的規(guī)定，年終分得聯(lián)營(yíng)投資利潤(rùn)20萬(wàn)元，企業(yè)為了將這筆投資利潤(rùn)用于職工福利，便轉(zhuǎn)移該項(xiàng)收入。其將收到的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)記入"其他應(yīng)付款"賬戶(hù)，然后再通過(guò)該賬戶(hù)核算職工福利支出。
投資計(jì)價(jià)作假
1.企業(yè)以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資，在計(jì)價(jià)時(shí)，不遵守規(guī)定，不按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。
2.企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資時(shí)，不按投出雙方簽訂的合同、協(xié)議約定的價(jià)值，或評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià);有的不經(jīng)過(guò)評(píng)估任意確定金額。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額，也不按照規(guī)定計(jì)入資本公積金及遞延稅款。
由于企業(yè)不按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)實(shí)務(wù)操作，極易造成某些科目的核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，由此而人為地調(diào)節(jié)資產(chǎn)和利潤(rùn)，逃避來(lái)自各方面的檢查。
截留利息收入
企業(yè)在以面值購(gòu)入的債券，應(yīng)按規(guī)定利率按期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，并將應(yīng)計(jì)利息收入作投資收益處理。具體會(huì)計(jì)分錄為：“借：長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息，貸：投資收益”，但有些企業(yè)為了截留利息收入和偷漏所得稅，而采取了計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)掛賬的舞弊手法。
如某企業(yè)于1999年1月1日按面值購(gòu)入某公司當(dāng)年發(fā)行的5年期債券50萬(wàn)元，利率為8%，債券到期一次還本付息。1999年上半年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的有價(jià)證券1～6月份的利息收入應(yīng)作賬務(wù)處理，即“借：長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息，貸：投資收益”，但該企業(yè)卻將投資收益計(jì)入“其他應(yīng)付款”，致使企業(yè)當(dāng)年少實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4萬(wàn)元(50×8%=4萬(wàn)元)，同時(shí)偷漏了應(yīng)上交的所得稅。
投資公司的主要特點(diǎn)
1、投資是以讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一項(xiàng)資產(chǎn)。
2、投資是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之外持有的資產(chǎn)。
3、投資是一種以權(quán)利為表現(xiàn)形式的資產(chǎn)。
4、投資是一種具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)。
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