如何加強內(nèi)控評價完善企業(yè)管理
如何加強內(nèi)控評價完善企業(yè)管理
企業(yè)通過強化內(nèi)部控制評價意識，落實評價組織實施，認真總結(jié)評價工作等一系列舉措。那么企業(yè)要如何加強內(nèi)控評價完善企業(yè)管理呢?下面學(xué)習(xí)啦小編和你一起探討如何加強內(nèi)控評價完善企業(yè)管理。
強化內(nèi)控評價意識是完善企業(yè)規(guī)范管理的前提
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量規(guī)模、客戶規(guī)模等越來越龐大，內(nèi)部控制工作的地位和重要性就顯得尤為突出，建立適用于企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系的迫切性也日益凸現(xiàn)。企業(yè)管理者深切地感到內(nèi)部控制評價工作是企業(yè)“自我追求，自我完善”的過程，是企業(yè)確保健康、穩(wěn)定、高速發(fā)展的重要手段，是企業(yè)強化依法治企、規(guī)范管理的有效機制，企業(yè)的內(nèi)控評價和其他方面的評價同等重要。同時，內(nèi)控評價工作的開展具有廣泛性和群眾性，內(nèi)控評價工作的開展不僅僅要求職能部門負責人參與，更需要讓廣大的管理人員參與。通過這項評價工作，除了客觀反映工作的內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況，還要培訓(xùn)一批一專多能的復(fù)合型人才，有利于企業(yè)管理的長遠發(fā)展。
落實評價組織措施是全面推進內(nèi)控評價的保證
目前，大多數(shù)企業(yè)已根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求，制定了專門的內(nèi)部控制制度，初步建立起內(nèi)部控制體系。然而，內(nèi)部控制并不是靜態(tài)的，而是一個動態(tài)循環(huán)的過程(設(shè)計——執(zhí)行——評價——改進)，其中內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制運行過程中非常關(guān)鍵的一環(huán)。
企業(yè)應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況評價領(lǐng)導(dǎo)小組。并企業(yè)主要管理者擔任組長，相關(guān)職能部門負責人擔任領(lǐng)導(dǎo)小組成員。明確內(nèi)部控制評價工作“貴在真實、重在完善、重在長效”的工作目標，要求各部門高度重視內(nèi)部控制評價工作，開展內(nèi)部控制評價工作要客觀反映企業(yè)管理的真實面貌，制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行環(huán)節(jié)是否到位，找出內(nèi)部控制上的不足之處，明確企業(yè)內(nèi)部控制的改進方向，要將內(nèi)部控制評價與同業(yè)對標工作有機的結(jié)合起來，逐步形成一種常態(tài)監(jiān)督機制。
開展內(nèi)部控制評價活動，一是要做到精心部署、明確責任、實事求是，要把內(nèi)控評價與企業(yè)制度完善、管理水平提高結(jié)合起來，作為提高企業(yè)制度執(zhí)行力的一項重要工作來抓;二是組織領(lǐng)導(dǎo)到位，要選派業(yè)務(wù)能力強的骨干人員參加評價工作;三是整改落實到位。針對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，各職能部門和評價小組要認真分析原因，制訂改進意見和措施，把問題的整改作為企業(yè)改善內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)抓緊、抓實，使內(nèi)控評價工作起到實效。四是精心制定評價方案。為了內(nèi)部控制評價工作程序化、規(guī)范化，主要是要制定內(nèi)控評價工作方案，明確具體的工作目標和進度計劃，以達到內(nèi)控評價工作開展到位的目的。
通過開展內(nèi)部控制評價，要能及時找出企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，客觀反映企業(yè)管理的真實面貌，進一步明確企業(yè)內(nèi)部控制的改進方向。同時，針對內(nèi)部控制評價中存在的問題，企業(yè)要制定分專業(yè)口子的整改計劃，落實責任人，確保整改到位。
建立內(nèi)控評價體系是開展內(nèi)控評價的關(guān)鍵
內(nèi)部控制評價主體應(yīng)構(gòu)建以企業(yè)內(nèi)部的自我評估、監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計為核心，結(jié)合外部的社會審計和政府監(jiān)管部門為內(nèi)容的四層次的評價主體體系。第一層次，是企業(yè)內(nèi)部的自我評估(CSA)。CSA是指為實現(xiàn)目標、控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施自我評估的方法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)總結(jié)了CSA的三個特征，即關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效;由內(nèi)部審計機構(gòu)和部門員工共同進行;用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。CSA實現(xiàn)了內(nèi)審人員從監(jiān)督者變成協(xié)調(diào)者的轉(zhuǎn)換，由內(nèi)審人員協(xié)調(diào)與指引，能更好地掌握內(nèi)部控制問題。
第二層次，是由監(jiān)事會、審計委員會及其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)。其評價主體依循委托代理關(guān)系，由委托人負責實施，這是內(nèi)部控制評價的核心部分。
第三層次，是社會中介審計。美國薩班斯法提出應(yīng)由管理層出具內(nèi)部控制評估報告，并須經(jīng)過外部審計師簽證才有效。我國內(nèi)部控制審核是注冊會計師(CPA)法定的獨立審計簽證業(yè)務(wù)。管理當局出于長期利益的考慮，需要在CPA的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
第四層次，是政府監(jiān)管部門。這一評價主體，依據(jù)國家頒布的法律、法規(guī)，從公司治理和資本市場的角度進行評價，主要包括經(jīng)常性監(jiān)督和定期評價。
認真總結(jié)評價工作是促進內(nèi)控評價效果的基礎(chǔ)
我們認為內(nèi)控評價工作就如同醫(yī)生診斷，通過每一次的診斷，發(fā)現(xiàn)病情對癥下藥不斷改善其診斷對象的健康狀況。所以我們堅信內(nèi)控評價對完善企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險有積極的作用，也是一種關(guān)口前移的重要手段。
1、開展內(nèi)控整改工作促進了內(nèi)部控制制度的進一步完善
通過應(yīng)用內(nèi)部控制評價體系開展內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和程序中存在的不足，為完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化控制程序明確了目標與方向，提高了內(nèi)部控制建設(shè)的效率和效益。評價結(jié)果要能反映了企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況和水平，并及時揭示內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而明確了改進完善的方向。
2、開展內(nèi)控整改工作促進了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識的提高
在內(nèi)部控制評價體系的應(yīng)用中，企業(yè)要將內(nèi)部控制的評價結(jié)果納入到對部門和重點崗位的考核中，員工更加關(guān)心本企業(yè)內(nèi)部控制的狀況，關(guān)注本企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的識別與防范，內(nèi)部控制、風(fēng)險意識得以普遍提高。企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價的同時，也在積極研究和思考企業(yè)及相關(guān)單位的內(nèi)控評價。
3、開展內(nèi)控整改工作是對各項管理創(chuàng)新有效保障
建設(shè)國際一流企業(yè)、同業(yè)對標和管理創(chuàng)新工作是一個系統(tǒng)工程，它們相互促進、相互制約、共同發(fā)展，這其中也離不開內(nèi)部控制的有效保障。內(nèi)部控制評價指標的標準值，應(yīng)能夠與企業(yè)現(xiàn)行的其他相關(guān)管理措施較好地銜接起來，如推行的預(yù)算編制標準化制度、營銷與服務(wù)評價辦法、固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資以及工程建設(shè)后評估等，在這些工作的推廣過程中，內(nèi)部控制評價的相關(guān)指標為各項管理提供了信息。
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