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個體工商戶所得稅核定征收方式

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  個體工商戶所得稅核定征收新規(guī)

  一、新《計稅辦法》自2015年1月1日起施行。對于個體工商戶納稅人在2015年3月底之前進行的個人所得稅匯算申報,其稅款所屬期為2014年,不適用新《計稅辦法》,申報時應當繼續(xù)按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)的規(guī)定進行處理。

  二、核定征收方式以及定期定額方式征收的個體工商戶能否適用新《計稅辦法》的問題

  新《計稅辦法》規(guī)定,實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規(guī)定,計算并申報繳納個人所得稅。

  因此,對于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人,不適用新《計稅辦法》。

  三、個體工商戶都包括哪些納稅人的問題

  新《計稅辦法》所稱個體工商戶包括:

  (一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照,從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;

  (二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準,從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人;

  (三)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

  四、個體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費、修理費等是否允許在個人所得稅中扣除的問題

  新《計稅辦法》規(guī)定,用于個人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出等不得扣除。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準予扣除。

  五、個體戶經(jīng)營者(業(yè)主)本人取得的工資,能否與個體戶的雇員工資一并計算后,在稅前進行扣除的問題

  新《計稅辦法》規(guī)定,個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,準予扣除。

  個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準,依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

  個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

  根據(jù)上述規(guī)定,個體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的稅前扣除項目,但計算個人所得稅時符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費用扣除標準”可以減除。

  六、個體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費、住房公積金,能否進行扣除的問題

  新《計稅辦法》規(guī)定,個體工商戶按照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金,準予扣除。

  七、個體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費,能否進行扣除的問題

  個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

  個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。

個體工商戶所得稅核定征收方式

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