北京個體工商戶稅收標(biāo)準(zhǔn)
北京作為中國的首都,其對于個體工商戶的稅收是怎樣的呢?以下學(xué)習(xí)啦小編的分享希望能幫的到您。
北京個體工商戶稅收標(biāo)準(zhǔn)
個體工商戶包括:
(一)增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的個體工商戶;
(二)營業(yè)稅征稅范圍的個體工商戶;
(三)從事“農(nóng)家樂”觀光旅游服務(wù)的個體工商戶;
(四)其他實行個人所得稅核定征收的個體工商戶。
(京地稅個〔2011〕125號)
個體工商戶填寫《個體工商戶營業(yè)收入申報表》(見附件),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報營業(yè)收入(包括開具發(fā)票金額和未開具發(fā)票金額)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將個體工商戶申報的營業(yè)收入與發(fā)票銷售情況進(jìn)行核對后,根據(jù)營業(yè)收入按3%個人所得稅征收率征收個人所得稅。
(京地稅法[2002]385號)
注釋:詳見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個體工商戶稅收征管工作的公告》(北京市地方稅務(wù)局公告2013年第10號)
自 2011年9月1日起取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一下調(diào)40%?!布凑魇章收{(diào)整為:3%×(1-40%)=1.8%〕
(北京市地方稅務(wù)局公告2011年第10號)
一、調(diào)整個體工商戶個人所得稅核定征收率
(一)對個人所得稅核定征收的個體工商戶,核定月經(jīng)營額在2萬元以下的,個人所得稅征收率為0%;核定月經(jīng)營額在2萬元(含)至5萬元之間的,對超過2萬元以上的部分,按0.6%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經(jīng)營額在5萬元(含)至10萬元之間的,對超過2萬元以上的部分,按1%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經(jīng)營額在10萬元(含)以上的,對超過2萬元以上的部分,按1.8%的核定征收率征收個人所得稅。
(二)對在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的個體工商戶,核定月經(jīng)營額在2萬元(含)以上的,對超過2萬元以上的部分,統(tǒng)一按0.4%的核定征收率征收個人所得稅。
(三)本次個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后,對核定月經(jīng)營額2萬元以下的個體工商戶,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再逐戶重新下發(fā)《核定定額通知書》。對于核定月經(jīng)營額2萬元(含)以上且月應(yīng)納稅額發(fā)生變化的個體工商戶,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新下發(fā)《核定定額通知書》。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向委托代征單位下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》,及時告知調(diào)整后的個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)?!段写鞫愘M(fèi)協(xié)議書》未到期的,本次調(diào)整可不再簽訂補(bǔ)充協(xié)議。
(五)對從事個體出租車運(yùn)營的個體工商戶暫按現(xiàn)行規(guī)定征收個人所得稅,不適用本公告。
自2014年6月1日起,從事個體出租車運(yùn)營的個體工商戶雇傭的幫手,按每人每月10元的標(biāo)準(zhǔn)繳納工資、薪金所得個人所得稅,由該個體工商戶按季代扣代繳。
(北京市地方稅務(wù)局公告2014年第4號)
二、對于實行按次繳納營業(yè)稅的納稅人,在到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時,對開具發(fā)票金額達(dá)到按次征收營業(yè)稅起征點的,按規(guī)定征收營業(yè)稅及附加稅費(fèi),并對超過營業(yè)稅起征點以上的部分,按0.6%的征收率征收個人所得稅。
(北京市地方稅務(wù)局公告2013年第10號)
從事建筑安裝業(yè)個體工商戶個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)
建筑安裝業(yè),包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得,應(yīng)依法繳納個人所得稅。
承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得,應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅:經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得,或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅;以其他分配方式取得的所得,按工資、薪金所得項目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人,以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的,其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得,分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。
納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅,按年結(jié)算。一項工程跨年度作業(yè)的,應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個人所得稅。難以劃分各年所得的,可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款,并在工程完工后按各年度工程完工量分?jǐn)偹貌⒔Y(jié)算稅款。
在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配,并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會計帳簿和核算憑證的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,可回單位所在地扣繳個人所得稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān),是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務(wù)局(分局、所)。
(國稅發(fā)[1996]127號)
凡在本市從事建筑安裝業(yè)的單位和個人,應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊登記。對建筑安裝工程項目進(jìn)行承轉(zhuǎn)包的發(fā)包人,在發(fā)包給個人承包工程項目時,應(yīng)在簽訂協(xié)議后三十日內(nèi)將承包的協(xié)議書、合同文本及有關(guān)資料提供給當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān),并對承包人的應(yīng)納稅款履行代扣代繳義務(wù),對不提供有關(guān)資料的發(fā)包人按《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
按照國家稅務(wù)總局的文件精神,結(jié)合我市具體情況,對建筑安裝業(yè)征收個人所得稅實行定率征收年終匯算的辦法。即:單包工程(只包工不包料)按工程決算金額的0.5%計征;雙包工程(包工包料)按工程決算1%計征。年度終了后30日內(nèi)進(jìn)行匯算,多退少補(bǔ)。
自2011年9月1日起征收率下調(diào)40%,即單包工程(只包工不包料)按工程決算金額的0.3%計征,雙包工程(包工包料)按工程決算金額的0.6%計征。
(北京市地方稅務(wù)局公告2011年第11號)
對外地進(jìn)京從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)人員或承包人,亦按上款規(guī)定的征收率實行定率征收辦法。
實行定率征收個人所得稅的承包人應(yīng)按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實際收入金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)扣個人所得稅,工程竣工后按結(jié)算價款結(jié)清稅款。外地進(jìn)京從事建筑安裝工程作業(yè)的人員或承包人應(yīng)由市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會外地施工隊伍管理處開具建筑安裝業(yè)發(fā)票,并按所得金額依照規(guī)定的征收率計征代扣稅款。
(京地稅個[1996]578號)