安裝個體工商戶怎么交稅
安裝個體工商戶怎么交稅
關于個體商戶怎么問題，學習啦小編為您給出一份最為詳細的解答，詳情請看下文。
2016年個體工商戶怎么納稅
新成立個體工商戶的稅務登記問題。以北京為例：
(一)在市場外從事生產經(jīng)營的個體工商戶應在取得工商部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定持以下資料到主管地方稅務機關辦理稅務登記：
1.工商營業(yè)執(zhí)照原件及復印件一份;
2.個體工商戶本人的身份證明原件及復印件一份;
3.需使用地稅發(fā)票的個體工商戶，辦理稅務登記時還應提供公章、財務章印模;
4.稅務機關要求提供的其他資料。
(二)市場內從事生產經(jīng)營的個體工商戶在市局以正式通知明確前暫不辦理稅務登記。主管地方稅務機關應結合本轄區(qū)內市場情況建立個體工商戶稅源清冊，加強日常管理。
新設立個體工商戶的納稅核定問題
(一)新設立的個體工商戶應持以下資料到主管地方稅務機關辦理納稅核定手續(xù)：
1.北京市國家稅務局定期定額征收戶納稅核定書;
2.市場內的個體工商戶，還應提供工商營業(yè)執(zhí)照原件及復印件一份或相關證明材料;
3.市場外的個體工商戶，還應提供房屋產權證或租賃協(xié)議原件及復印件一份或經(jīng)營用房的相關證明材料;
4.稅務機關要求提供的其他資料。
(二)各局可根據(jù)國家稅務局核定的納稅人月生產經(jīng)營收入或國家稅務局、地方稅務局共同核定的納稅人月生產經(jīng)營收入，核定納稅人應繳納的地方各稅。
(三)市場外個體工商戶應繳納的個人所得稅和其他地方各稅按照現(xiàn)行政策進行征收;市場內個體工商戶應繳納的個人所得稅和其他地方各稅按照國家稅務局的原核定標準執(zhí)行。
(四)主管地方稅務機關應根據(jù)納稅核定結果填寫《定期定額核定通知書》，并按照規(guī)定程序送達納稅人。
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一、滬港通業(yè)務
1、營業(yè)稅：關于滬港通買賣股票的營業(yè)稅免稅項目。
(1)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上交所上市A股取得的差價;
(2)對內地單位投資者、個人投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價。
2、企業(yè)所得稅：對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票
(1)取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
3、個人所得稅：1)對于內地投資者
(1)股票轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。
(2)通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。個人投資者在國外已繳納的預提稅，可持有效扣稅憑證到中國結算的主管稅務機關申請稅收抵免。
2)關于香港市場投資者
(1)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。
(2)對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。
4、印花稅：香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，按照內地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券(股票)交易印花稅。內地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與聯(lián)交所上市股票，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。
二、金融商品轉讓
1、營業(yè)稅：金融商品轉讓業(yè)務：從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。營業(yè)額=賣出價–買入價
【提示1】個人金融商品轉讓業(yè)務，免納營業(yè)稅。(社?；?、QFII也免稅)
【提示2】買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定
新增：金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，以債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價應以債券的購入價減去債券持有期間取得的收益后的余額確定，債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。
【提示3】賣出價、買入價均不考慮交易中的稅費。
2、企業(yè)所得稅：依法征收。以下3項暫不征收企業(yè)所得稅：
(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。
(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入。
(3)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入。
3、個人所得稅：除股票轉讓所得其余按財產轉讓所得依法征。目前對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。
三、上市公司股票股息紅利
1、企業(yè)所得稅：連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票12個月以上取得的投資收益免稅。
2、個人所得稅：自2013年1月1日起，個人從股市購買的上市公司股票，持股期間的股息要根據(jù)持股期限分別按全額(1個月以內)、減按50%(1個月至1年)、減按25%(1年以上)計入應納稅所得額。
四、個人出租住房
1、營業(yè)稅：對個人按市場價格出租的居民住房，以3%的法定稅率減半征收營業(yè)稅。
2、房產稅：對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產稅。
(個人非營業(yè)用房免房產稅)
3、個人所得稅：個人按市場價格出租居民住房，減按10%稅率征收。
五、融資性售后回租業(yè)務：
1、增值稅：融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍。
提供融資性售后回租的有形動產租賃：以取得的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
2、營業(yè)稅：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
六、以實物投資入股
1、增值稅：將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，視同銷售。
2、營業(yè)稅：以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅;在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅;以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅;在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅。
七、銷售自己使用過的物品(增值稅)
1、一般納稅人：(1)銷售自己使用過2008-12-31前購進或者自制的固定資產(未抵扣進項稅額)按簡易辦法：在2014-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅=售價÷(1+3%)×2%。
(2)一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(3)銷售自己使用過的2009-1-1-以后購進或者自制的固定資產和除固定資產以外的物品按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅=售價÷(1+17%)×17%。
2、小規(guī)模納稅人：(1)銷售自己使用過的固定資產(動產)和舊貨減按2%征收率征收增值稅=售價÷(1+3%)×2%。
(2)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品按3%的征收率征收增值稅=售價÷(1+3%)×3%。
3、其他個人(非個體經(jīng)營者)：銷售自己使用過的物品免稅。
八、以房地產投資、聯(lián)營
1、營業(yè)稅：以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅;在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅。
2、土地增值稅：(1)房地產(房地產企業(yè)除外)轉讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征;將投資聯(lián)營房地產再轉讓，征 (以不動產投資，共擔風險，不繳營業(yè)稅)
(2)投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅
3、房產稅：(1)以房產聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，以房產余值為計稅依據(jù)計征房產稅;
(2)以房產聯(lián)營投資，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收入計征房產稅。
4、契稅：依法征收。
九、地下建筑
1、房產稅：1)凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依據(jù)有關規(guī)定征收房產稅。
2)對不同用途的獨立地下建筑物房產稅的減征：
(1)工業(yè)用途房產：房屋原價的50～60%作為應稅房產原值
(2)商業(yè)和其他用途房產：房屋原價的70～80%作為應稅房產原值
3)對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。
4)出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。
2、城鎮(zhèn)土地使用稅：對單獨建造的地下建筑用地——暫按應納稅款的50%征收土地使用稅
(1)取得土地使用證，按證書面積;
(2)未取得土地使用證或證書未標明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積。
十、稅率標準可適當調整(降3提5)
1、城鎮(zhèn)土地使用稅：(1)城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大差別。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。
(2)經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。
2、耕地占用稅：經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%。
十一、建筑安裝工程承包
1、營業(yè)稅：建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。
2、印花稅：計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。(營業(yè)稅以總包額-分包額為計稅依據(jù))。施工單位將自己承包的建設項目分包或轉包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉包合同，應以新的分包合同或轉包合同所載金額為依據(jù)計算應納稅額。
十二、進口不征，出口不退
1、城建稅;2、教育費附加;3、地方教育費附加;4、資源稅
十三、技術轉讓優(yōu)惠
1、增值稅：營改增試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
提示：包括轉讓者擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人。
2、企業(yè)所得稅：居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【提示1】技術轉讓的范圍：居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等。
【提示2】技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。
【提示3】不得享受此優(yōu)惠的2種情形。如100%關聯(lián)方之間技術轉讓所得;未單獨核算技術轉讓所得。
十四、小微企業(yè)優(yōu)惠
1、增值稅和營業(yè)稅：至2015年12月31日，對小微企業(yè)中月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。
2、企業(yè)所得稅：(1)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
(2)所得減按50%計入應納稅所得額
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
十五、個人所得稅特殊問題
1、全年一次性獎金(實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資)
(1)發(fā)放年終獎當月工薪夠繳稅標準：將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(2)發(fā)放年終獎當月工薪不夠繳稅標準：將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)采用年終一次性獎金計算方法的項目還有：年終加薪、年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資、單位以低于購置或建造成本價向職工銷售住房、對雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得。
2、因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金：視為一次取得數(shù)月(工作年限且≤12)的工資薪金
(1)企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
(2)個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。
【計算方法】以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
3、內部退養(yǎng)辦法人員取得收入：當月工資、薪金加上取得的一次性收入計稅
(1)不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
(2)個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
4、提前退休取得補貼收入：視為一次取得數(shù)月(提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))的工資薪金
(1)不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
(2)個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：
應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)
5、個人股票期權所得：一次取得數(shù)月(境內工作期間月份數(shù)且≤12)的工資薪金
(1)員工接受股票期權時：一般不作為應稅所得征稅(另有規(guī)定除外)。
員工在行權日之前,股票期權一般不得轉讓;因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個人所得稅。
(2)員工行權時：從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價，下同)的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅額=(股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
【解析】公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。
【提示】員工分多次行權，需將應稅所得加總計算總的應納稅額，減去之前行權時已繳納的稅額，補繳剩余稅額。(類似員工同時從雇傭單位和派遣單位同時取得薪金的合并計算)
(3)員工將行權之后的股票再轉讓獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”征免計算繳納個人所得稅。
十六、銷售、購買不動產或受讓土地使用權
1、營業(yè)稅：銷售不動產或受讓土地使用權
(1)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
(2)單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。
(3)自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
2、個人所得稅：個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
3、契稅：(1)對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，減半征收契稅。
(2)對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。
4、居民個人轉讓住房免征土地增值稅和印花稅。
5、對個人之見互換自有居住用房地產的，可以免征土地增值稅。
十七、稅收優(yōu)惠
1、船舶噸稅和車船稅：(1)拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算(拖船：1千瓦=0.67噸)。(2)捕撈、養(yǎng)殖漁船免稅。
2、車輛購置稅：掛車正常征收;車船稅：掛車按照貨車稅額的50%計算。
3、50元以下免稅：(1)關稅：稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅;
(2)船舶噸稅：應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征噸稅
4、稅額尾數(shù)特殊處理：(1)印花稅：應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
5、企業(yè)所得稅：3免3減半：公共基礎設施、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、節(jié)能服務公司實施合同能源管理、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目
(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起3免3減半
(2)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起3免3減半
(3)對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅3年免稅3年減半征收。
(4)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目
6、個人所得稅：個人取得單張有獎發(fā)票獎金
(1)按“偶然所得”項目征收個人所得稅。
(2)800元為免征額：獎金不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的。
7、外籍個人所得稅免稅：(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
(2)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。
(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
8、土地增值稅：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免征土地增值稅。
十八、應記住的稅率
1、增值稅：(1)一般納稅人增值稅稅率表
稅率
適用范圍
17%
銷售或進口貨物;提供應稅勞務;
提供有形動產租賃服務;
13%
銷售或進口稅法列舉的五類貨物
1.糧食、食用植物油、鮮奶(滅菌乳為13%;調制乳為17%);
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志;
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5.國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物。(初級)農產品;音像制品;電子出版物;二甲醚;頻振式殺蟲燈;農用挖掘機、動物骨粒等。
農產品生產者出售：免稅;初級農產品經(jīng)營者：13%;農產品加工(果汁、果鋪)：17%
11%
提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務
6%
提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務之外)、增值電信服務
零稅率
納稅人出口貨物;列舉的應稅服務 (零稅率仍可抵扣進項稅)
1.境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務。
2.境內的單位和個人提供的往返港澳臺的交通運輸服務以及在港澳臺提供的交通運輸服務。
3.境內單位和個人提供程租服務，租賃的交通工具用于國際運輸和港澳臺運輸服務。
4.出口貨物。
3%征收率
一般納稅人采用簡易辦法征稅適用;
(2)小規(guī)模納稅人適用：3%、2%
3%：銷售貨物、提供加工修理修配、提供應稅服務。2%：銷售自己使用過的物品。
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)
銷售自己使用過的固定資產 (動產)
減按2%征收率征收增值稅
增值稅=售價÷
(1+3%)×2%
銷售自己使用過的除固定資產以外的物品
按3%的征收率征收增值稅
增值稅=售價÷
(1+3%)×3%
2、營業(yè)稅：
稅目
征收范圍
稅率
一、建筑業(yè)
1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
2.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍
【提示】出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍
3%
二、金融保險業(yè)
1.貸款、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)、郵政儲蓄業(yè)務和其他金融業(yè)務
2.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為
【提示】存款或購入金融商品行為，不征營業(yè)稅;外資金融機構間外匯同業(yè)往來、人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅”
5%
三、文化體育業(yè)
文化：表演、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務等
體育業(yè)：是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務
3%
四、娛樂業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧
5%～20%
五、服務業(yè)
1.子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)(不動產)及其他服務業(yè)
2.對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入，依法征收營業(yè)稅
3.對社?；鹜顿Y管理人、社保基金托管人從事社?；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖?，依法征收營業(yè)稅
4.單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入，按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目，征收營業(yè)稅
5.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項目，征收營業(yè)稅
6.酒店產權式經(jīng)營,業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅
7.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅
8.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅
5%
六、轉讓無形資產
1.營改增后,此稅目僅指轉讓土地使用權、轉讓自然資源使用權。
【提示】轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽已改征增值稅
2.以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅;在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅
5%
七、銷售不動產
1.銷售建筑物及其他土地附著物
2.以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅;在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅
3.單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅
4.單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅
5%
3、城建稅及兩費：
(1)城市維護建設稅
檔次
納稅人所在地
稅率
1
市區(qū)
7%
2
縣城、鎮(zhèn)
5%
3
不在市、縣城、鎮(zhèn)
1%
特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。
(2)教育費附加征收比率為3%;地方教育附加征收比率為2%
4、煙葉稅：20%
(1)收購煙葉應繳納的煙葉稅：應納煙葉稅稅額=煙葉收購金額×20%;煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼;
(2)收購煙葉可抵扣的增值稅：
煙葉進項稅額=收購價款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收購價款×1.1×1.2×13%
5、土地增值稅：
5、房產稅：(1)從價計征：稅率為1.2%;
(2)從租計征：稅率為12%;
對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產稅。
6、車輛購置稅：10%
7、印花稅：3購安計，5加勘運+產權轉移數(shù)據(jù)+營業(yè)賬簿，10租管保
類 別
稅 目
稅率形式
納稅人
(一)合同或具有合同性質的憑證
1.購銷合同
購銷金額0.3‰
訂合同人
2.加工承攬合同
加工或承攬收入0.5‰
3.建設工程勘察設計合同
收取費用0.5‰
4.建筑安裝工程承包合同
承包金額0.3‰
5.財產租賃合同
租賃金額1‰
6.貨物運輸合同
收取的運輸費用0.5‰
7.倉儲保管合同
倉儲保管費用1‰
8.借款合同(包括融資租賃合同)
借款金額0.05‰
9.財產保險合同
收取的保險費收入1‰
10.技術合同(開發(fā)、轉讓、咨詢、服務)：包括專利申請權轉讓和非專利技術轉讓;不包括法、會、審咨詢合同
所載金額0.3‰
(二)書據(jù)
11.產權轉移書據(jù)
包括：專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同、專利權轉讓合同;
個人無償贈送不動產所簽訂的“個人無償贈與不動產登記表”
按所載金額0.5‰
立據(jù)人
(三)賬簿
12.營業(yè)賬簿
包括：日記賬簿和各明細分類賬簿
不包括：內部備查賬
記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5‰;其他賬簿按件貼花5元
立賬簿人
(四)證照
13.權利、許可證照
包括：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證
按件貼花5元
領受人
8、企業(yè)所得稅：
種類
稅率
適用范圍
基本稅率
25%
(1)居民企業(yè);(2)在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)
優(yōu)惠稅率
20%
符合條件的小型微利企業(yè)
15%
國家重點扶持的高新技術企業(yè)
扣繳義務人代扣代繳
10%
(1)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè);
(2)雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
9、個人所得稅：
稅 率
應稅項目
1.超額累進稅率
七級：工資、薪金所得
五級
1.個體工商戶生產、經(jīng)營所得
2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
①對經(jīng)營成果擁有所有權：五級超累稅率
?、趯?jīng)營成果不擁有所有權：七級超累稅率
2.比例稅率20%(8個稅目)
特別掌握：
3個稅目加成或減征
1.勞務報酬所得：
對一次取得的勞務報酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%
2.稿酬所得：按應納稅額減征30%
3.財產租賃所得：個人按市場價格出租住房減按10%稅率
4、征收率
納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的：1.按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;
2.拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。
10、滯納金：萬分之五;
11、稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
十九、各稅種征收管理-納稅義務發(fā)生時間
1、增值稅：
貨款結算方式
增值稅納稅義務發(fā)生時間
備注
1.直接收款方式銷售貨物
收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天
不論貨物
否發(fā)出
2.托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物
發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
不論貨款
是否收到
3.賒銷和分期收款方式銷售貨物
書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天
不論款項
是否收到
4.預收貨款方式銷售貨物
貨物發(fā)出的當天
【特殊處理】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
不是收到預收款時
5.委托其他納稅人代銷貨物
收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部(部分)貨款，二者中的較早者
【特別關注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天
不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時
6.銷售應稅勞務
提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天
—
7.視同銷售貨物
貨物移送當天
—
8.有形動產租賃
采用預收款方式，為收到預收款當天
不同于貨物銷售
9.視同應稅服務
應稅服務完成當天
2、消費稅：注意委托加工的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。其余與增值稅一致。
3、營業(yè)稅：(1)一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。
(2)預收性質價款的納稅義務發(fā)生時間：收到預收款(包括預收定金)的當天：
1.轉讓土地使用權2.銷售不動產3.建筑業(yè)勞務4.不動產租賃業(yè)勞務
(3)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。
(4)單位將不動產無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天。
4、城市維護建設稅：與三稅一致
5、煙葉稅：納稅人收購煙葉的當天
6、關稅：申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內;出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前
7、船舶噸稅：應稅船舶進入港口當日
8、資源稅：(1)納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(從量征收也是一樣)
(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。
(3)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(4)納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產品的當天。
(5)扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的的當天。
9、房產稅：
房產用途
納稅義務發(fā)生時間
1.將原有房產用于生產經(jīng)營
從生產經(jīng)營之月起(當月，其余次月)
2.自行新建房屋用于生產經(jīng)營
從建成之次月起
3.委托施工企業(yè)建設的房屋
從辦理驗收手續(xù)之次月起(此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起)
4.納稅人購置新建商品房
自房屋交付使用之次月起
5.購置存量房
自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起
6.納稅人出租、出借房產
自交付出租、出借房產之次月起
7.房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房
自房屋使用或交付之次月起
8.其他
因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末
10、城鎮(zhèn)土地使用稅：(2)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(4)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
(6)納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
(7)納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末。
11、契稅：納稅人在簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天，為納稅義務發(fā)生時間。
12、車船稅：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。
二十、各稅種征收管理-納稅期限
1、增值稅：(1)增值稅的納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
(2)稅款繳庫時間：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
2、消費稅：與增值稅一致。
3、營業(yè)稅：營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。
納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。
【特殊規(guī)定有：銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。】
4、城市維護建設稅：與三稅一致
5、煙葉稅：納稅義務發(fā)生之日起30日內
6、關稅：關稅的納稅義務人或其代理人，應在海關填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內向指定銀行繳納。不能按期繳納稅款，經(jīng)海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月。
7、船舶噸稅：應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。
8、城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
9、契稅：納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起的10日內。
10、耕地占用稅：獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。
11、車輛購置稅：(1)購買自用的應稅車輛，自購買之日(即購車發(fā)票上注明的銷售日期)起60日內申報納稅;
(2)進口自用的應稅車輛，應當自進口之日(報關進口的當天)起60日內申報納稅;
(3)自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內申報納稅。
12、印花稅：(1)自行貼花納稅：納稅人發(fā)生應稅行為：自行計算應納稅額——自行購買印花稅票——自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。
(2)匯貼或匯繳納稅：一般適用于應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。
(3)匯貼納稅法。當一份憑證應納稅額超過500元時，應向稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。
(4)匯繳納稅法。同一種類應稅憑證需要頻繁貼花的，可申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限，由當?shù)囟悇諜C關確定，但最長不得超過 1個月。
13、企業(yè)所得稅：(1)企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
(2)企業(yè)清算時，應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
(3)扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
14、個人所得稅：1)自行申報納稅的納稅義務人
1.年所得12萬元以上的納稅人;2.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;
3.從中國境外取得所得的;4.沒有扣繳義務人的;5.其他。
2)自行申報納稅的納稅期限
(1)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。
(2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內進行匯算清繳。
3)扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫。