關(guān)于定期定額征收餐飲個(gè)體戶增值稅申報(bào)實(shí)務(wù)，學(xué)習(xí)啦小編進(jìn)行了以下的內(nèi)容整理。

　　一、政策總結(jié)

　　1、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))規(guī)定， 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))規(guī)定，在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)(餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外)中符合規(guī)定情形的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

　　二、案例數(shù)據(jù)

　　(一)案例

　　某實(shí)行定期定額征收的餐飲服務(wù)個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額為15000元/月，2016年第三季度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

　　1、7月發(fā)生了餐飲服務(wù)不含稅銷售額10000元(票面金額合計(jì)10300元);

　　2、8月發(fā)生了餐飲服務(wù)不含稅銷售額20000元(票面金額合計(jì)20600元);

　　3、9月發(fā)生了餐飲服務(wù)不含稅銷售額30000元(票面金額合計(jì)30900元)。

　　(二)計(jì)算

　　申報(bào)表中“銷售額”按申報(bào)銷售額與核定銷售額孰高值填寫。所以，7月份“銷售額”欄應(yīng)填寫核定銷售額15000元;8月、9月“銷售額”欄應(yīng)分別填寫20000元、30000元。

　　(三)填表

　　增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)

　　納稅人名稱(公章)：金額單位：元(列至角分)

　　稅款所屬期： 2016年7 月1 日至2016 年9 月30 日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填表日期：2016 年10月 8 日

　　(四)說(shuō)明

　　1、合計(jì)第1列“銷售額”不超過(guò)9萬(wàn)，本季度可以享受免征增值稅優(yōu)惠。即本季度減免稅額合計(jì)數(shù)和本期應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)一致，應(yīng)補(bǔ)(退)稅額合計(jì)數(shù)為0。

　　2、若本季度發(fā)生餐飲服務(wù)收入共計(jì)超過(guò)9萬(wàn)，則本季度不享受免征增值稅優(yōu)惠。其減免稅額欄合計(jì)數(shù)為0元，最后一欄應(yīng)補(bǔ)(退)稅額的合計(jì)數(shù)，則需要根據(jù)本季度餐飲服務(wù)合計(jì)銷售金額*3%計(jì)算得出。

　　3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))規(guī)定，餐飲、娛樂(lè)業(yè)不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。所以餐飲企業(yè)無(wú)預(yù)交稅額。

　　4、部分省份對(duì)于定期定額的個(gè)體工商戶，申報(bào)表都采用《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，也有部分省份采用《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》，為便利表述，特簡(jiǎn)化采取了后者用于說(shuō)明。