車輛租賃收入如何納稅解析
車輛租賃收入如何納稅解析
汽車租賃按租用方式劃分為：自駕租車、代駕租車(也稱為陪駕租車)。那么汽車租賃行業(yè)主要交哪些稅呢？想知道更多詳細(xì)內(nèi)容，請看下文，學(xué)習(xí)啦小編將為您作詳細(xì)的解答。
車輛租賃收入如何納稅
繳納5%的營業(yè)稅。
營業(yè)稅
是流轉(zhuǎn)稅制中的一個稅種，其課稅范圍和納稅依據(jù)可以是商品生產(chǎn)、商品流通、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等等的營業(yè)額，特殊情況下也有不計價值而按商品流通數(shù)量或者服務(wù)次數(shù)等計稅的。營業(yè)稅涉及范圍廣，因而稅源充足;且以營業(yè)額作為課稅對象，實行簡單的比例稅率，稅收收入不受納稅人營運(yùn)成本、費(fèi)用高低的影響，納稅人難于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，使計稅和征收方法簡便直接，極具直接稅的特征。
與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有以下特點(diǎn):
一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)
營業(yè)稅屬傳統(tǒng)商品勞務(wù)稅，計稅依據(jù)為營業(yè)額全額，稅額不受成本、費(fèi)用高低影響，對 于保證財政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。
按行業(yè)設(shè)計稅目稅率
營業(yè)稅實行普遍征收，現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，稅率設(shè)計的總體水平一般較低。但由于各種經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利水平不同，因此，在稅率設(shè)計中，一 般實行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率，以體現(xiàn)公平稅負(fù)、鼓勵平等競爭的政策。
計算簡便，便于征管
由于營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率，稅款隨營業(yè)收入額的實現(xiàn)而實現(xiàn)，因此，計征簡便，有利于節(jié)省征收費(fèi)用。
立法原則
營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅(就其性質(zhì)而論)中的主要稅種之一，也是地方稅體系(就其收入歸屬考慮)中的主體稅種。營業(yè)稅的立法原則主要體現(xiàn)在:
(一)廣泛籌集財政資金
營業(yè)稅的征收面比較廣，不論是城市還是鄉(xiāng)村，不論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要發(fā) 生應(yīng)稅行為，并取得營業(yè)額，就要納稅。隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將 逐步增長。因此，營業(yè)稅在廣泛籌集財政資金、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用
(二)體現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展
營業(yè)稅按不同行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)及其盈利水平，確定征免界限，設(shè)計差別稅率。對一些有利 于社會穩(wěn)定、發(fā)展的福利單位和教育、衛(wèi)生部門給予免稅;對一些關(guān)系國計民生的行業(yè)采用低 稅率，如交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等適用3%的稅率;而對營業(yè)收入較高的歌廳、舞廳、高爾夫球場等部分項目適用20%的高稅率，充分體現(xiàn)營業(yè)稅既保證財政收入，又促進(jìn)與 人民生活密切相關(guān)行業(yè)健康發(fā)展的立法精神，以便較好地發(fā)揮稅收對第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用。
(三)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理
營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計稅率，同一行業(yè)同一稅率。由于對同一行業(yè)采用相同稅率，所以企業(yè)取得 的營業(yè)額相同，所繳納的稅金也相同。如果企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，降低成本費(fèi)用，企業(yè)利潤就會增 加;反之，成本費(fèi)用上升，企業(yè)利潤就會下降。因此，經(jīng)營管理好的企業(yè)，稅負(fù)不提高，有利于激勵企業(yè)不斷開拓進(jìn)取;經(jīng)營管理欠佳的企業(yè)，稅負(fù)也不降低，有利于鞭策落后企業(yè)改善經(jīng)營管理。
征稅范圍
營業(yè)稅確定的基本征稅范圍為:在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形 資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。
(一) "境內(nèi)"的含義
營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中華人民共和國境 內(nèi)發(fā)生的。
1提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這里強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)"發(fā)生在境內(nèi)"，而發(fā)生在境外的勞務(wù)，則不屬于營業(yè)稅的征收范圍。
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng) 稅勞務(wù)。對境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動取得的各項收入，不征營業(yè)稅。
2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。這里強(qiáng)調(diào)的是"出境"，凡是將旅客或貨物，由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營業(yè)稅的征收范圍;凡是將旅客或貨物出境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營業(yè)稅征收范圍。
3.在境內(nèi)組織游客出境旅游。在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍。
4.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。這里強(qiáng)調(diào)的是"在境內(nèi)使用"。凡是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，不論其在何處轉(zhuǎn)讓，也不論轉(zhuǎn)讓人或受讓人是誰，只要該項無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，就屬于營業(yè)稅的征收范圍。否則，就不屬于營業(yè)稅的征收范圍。
5.銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。只要是在境內(nèi)的不動產(chǎn)，不論其所有者在何地，銷售地在境內(nèi)或境外，都是屬于營業(yè)稅的征收范圍o
6.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù)。指境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務(wù)。
7.境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。境外保險機(jī)構(gòu)只要以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)，均屬于營業(yè)稅征收范圍。
(二) "應(yīng)稅行為"的含義
營業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂"有償"，是指從受讓方(購買方)取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。同時，單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)。但單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。
單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處 置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。
對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。
以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。個人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅。
(三)與增值稅征稅范圍的劃分
按照現(xiàn)行稅法，對貨物銷售及工業(yè)性加工、修理修配行為一律征收增值稅，對提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)行為一律征收營業(yè)稅。但是，對于納稅人既涉及貨物銷售，又涉及提供營業(yè)稅勞務(wù)的，則容易出現(xiàn)征稅范圍的交叉或界限不清問題。為此，我們通過界定混合銷售與兼營來進(jìn)一步明確增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍。應(yīng)當(dāng)說明的是，混合銷售與兼營的征稅原則與確定標(biāo)準(zhǔn)是唯一的，我們在增值稅中已經(jīng)做過介紹，在這里不過是從營業(yè)稅的角度加以歸納總結(jié)。
車輛租賃收稅的相關(guān)問題及答案
一、汽車租賃公司服務(wù)用車如果是由股東或其他個人提供，如何納稅，成本如何扣除?
1、如果以汽車租賃公司的名義對外提供租車或包車服務(wù)，則租賃公司需全額確認(rèn)服務(wù)收入，其成本費(fèi)用為租賃公司向所租用車輛的所有者實際支付的租金，包括向兼職司機(jī)支付的勞務(wù)費(fèi)用。
會計成本費(fèi)用確認(rèn)：需取得相關(guān)支出發(fā)生的真實性證明，如租賃服務(wù)合同、支付流水、簽收依據(jù)等。
所得稅前扣除：需提供真實合法票據(jù)，即提供車輛的單位開具或個人向主管稅務(wù)部門申請代開的增值稅發(fā)票。
個人代開發(fā)票流程：持身份證及合同等材料到經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)(詳見《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》)申請代開，在起征點(diǎn)以上，增值稅征收率為3%，附加稅費(fèi)為0.36%，水利基金0.1%、印花稅0.1%，個人所得稅一般為(收入-扣除費(fèi)用)*20%?？鄢M(fèi)用4000元以下為800元，以上為收入的20%。部分地區(qū)實行核定征收，稅率咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門。
2、如果汽車租賃公司僅對客戶提供租賃信息，收取平臺信息服務(wù)費(fèi)，對外承接業(yè)務(wù)由第三方提供，則成本費(fèi)用為提供租賃信息相關(guān)的運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用。
二、租車業(yè)務(wù)、包車業(yè)務(wù)(含司機(jī))、其他服務(wù)(如導(dǎo)游等)如何納稅?如何進(jìn)行會計核算?
汽車租賃公司提供業(yè)務(wù)，主要包括三個方面：
其一，汽車租賃服務(wù)(需取得《汽車租賃經(jīng)營備案證》)，即向客戶提供商務(wù)用車、旅游用車、機(jī)場接送專車等租車服務(wù)。該應(yīng)稅服務(wù)為提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財稅[2013]106號)，一般納稅人增值稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%;
其二，為客戶提供導(dǎo)游、商務(wù)會務(wù)、婚慶禮儀等相關(guān)服務(wù)。這里嚴(yán)格按照財稅[2013]106號文的界定，屬于營改增的，按照實際業(yè)務(wù)性質(zhì)和身份，確認(rèn)適用的增值稅率和征收率;如未納入營改增范圍，仍繳納營業(yè)稅;
其三，提供包車(既提供運(yùn)輸車輛，又提供司機(jī))服務(wù)。為營改增范圍中的“交通運(yùn)輸服務(wù)--陸路運(yùn)輸服務(wù)”。需取得出租汽車經(jīng)營資格證、車輛運(yùn)營證和駕駛員客運(yùn)資格證。為營改增范圍中的交通運(yùn)輸業(yè)，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。
如果公司既有租車服務(wù)，又有包車服務(wù)，需分別核算不同服務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。
公司兼營增值稅和營業(yè)稅服務(wù)，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)銷售額。
會計科目設(shè)置：“主營業(yè)務(wù)收入”下可設(shè)四個明細(xì)科目：
--汽車租賃收入(核算對外租賃汽車取得的營業(yè)收入)
--包車收入(核算對外提供交通運(yùn)輸所取得的營業(yè)收入
--增值稅范圍其他服務(wù)(提供物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)相關(guān)的服務(wù)事項)
--營業(yè)稅范圍服務(wù)(提供導(dǎo)游等一般生活性服務(wù))
三、租賃公司同時提供用車供需信息平臺服務(wù)，如何征稅?
汽車租賃行業(yè)存在的模式
1、平臺模式：租賃公司建立互聯(lián)網(wǎng)信息平臺(如滴滴打車)，為司機(jī)(及運(yùn)輸公司)、乘客(含所在公司)提供撮合信息，資金劃給平臺公司，只收取平臺信息費(fèi)，其余費(fèi)用均轉(zhuǎn)付給提供運(yùn)輸?shù)墓竞退緳C(jī)。(不考慮其他資質(zhì)管理需求)。提供汽車運(yùn)輸服務(wù)的公司(或司機(jī))對乘客開具全額增值稅發(fā)票(稅率為11%)，平臺按收取的信息費(fèi)開具“信息技術(shù)服務(wù)”的增值稅發(fā)票給汽車運(yùn)輸公司，稅率一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。
2、直營模式：租賃公司既是平臺公司，又是提供運(yùn)輸服務(wù)的公司(如快車)。這種模式符合國家現(xiàn)行管理規(guī)定。該模式如上“提供包車服務(wù)”。
四、租車跨區(qū)域提供服務(wù)，納稅地點(diǎn)如何確定?
1、固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
2、總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市：應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅;如經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
3、非固定業(yè)戶應(yīng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
五、總分機(jī)構(gòu)不在同一區(qū)域，相互之間車輛調(diào)用、司機(jī)相互借調(diào)是否涉稅?
總分機(jī)構(gòu)在不同域，如果經(jīng)過財政部、國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)所在地匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的(采用連鎖經(jīng)營的)，可以相互調(diào)用車輛或司機(jī)，不存在納稅義務(wù);
如果未經(jīng)批準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納的，則相互之間調(diào)用視同相互之間存在租賃服務(wù)，需繳納增值稅。具體見上述相關(guān)解釋。
六、如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時間?
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財稅[2013]106號)第四十一條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
七、租用車輛對外提供租車服務(wù)途中加油、過路費(fèi)如何列支和稅務(wù)處理?
汽車租賃公司對外提供租車服務(wù)，其服務(wù)車輛非自有(向別的租車公司或個人臨時調(diào)用)，途中加油、過路費(fèi)視汽車租賃公司與車輛提供者的合同約定。如果租車費(fèi)包含了油費(fèi)、過路費(fèi)等，則費(fèi)用與汽車租賃公司無關(guān);如果費(fèi)用由汽車公司租賃承擔(dān)的，則應(yīng)由汽車租賃公司列支。
八、汽車租賃公司如系長期租用個人的車輛，在租用過程中，車輛出現(xiàn)故障，可否由汽車租賃公司列支維修費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)?
因汽車所有者為個人，其車輛維修費(fèi)用、保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)由所有人承擔(dān);但如長期租用，可將相關(guān)維修保養(yǎng)費(fèi)用納入租賃費(fèi)總額之中，間接由汽車租賃公司承擔(dān)。
九、車輛是以股東個人名義購買好，還是以公司名義購買好?
這個問題其實不沖突。個人有需要，財力許可，可以購車;汽車租賃公司業(yè)務(wù)需要，更需要購置車輛作為經(jīng)營業(yè)務(wù)主要設(shè)備。兩者所有權(quán)主體不同、收益人也不同。
但是作為汽車租賃公司，如果以自身名義購車，如系一般納稅人，外購增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額可以抵扣應(yīng)交增值稅;車輛折舊費(fèi)用可以用于所得稅前扣除;如果是個人的，在不代開發(fā)票的情況下，相關(guān)車輛折舊費(fèi)用不能扣除，增值稅也無法抵扣。
如果前期車主已以個人名義購買了小車，也可以作價銷售給汽車租賃公司。
十、汽車租賃公司是小規(guī)模納稅人好還是一般納稅人好?
這個問題較為復(fù)雜，先計算一下不同服務(wù)的實際稅負(fù)比較：
(一)租車服務(wù)。稅率為17%。如租車服務(wù)不含稅銷售為S1，公司取得的可以抵扣增值稅專票的成本為C1，則稅負(fù)相同的臨界點(diǎn)為：
S1*17%-C1*17%=S*3%，可得出C1/S=14/17=0.8235.
即：當(dāng)租車公司可以取得增值稅進(jìn)項發(fā)票的成本為銷售額的0.8235以上時，則公司為一般納稅人的稅負(fù)率低于小規(guī)模納稅人。
(二)包車服務(wù)。稅率為11%，同樣可以得到稅負(fù)相同時的臨界點(diǎn)為：
C1/S2=8/17=0.4706.
即：當(dāng)包車服務(wù)可以取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票的成本為銷售額的0.4706以上時，一般納稅人的稅負(fù)要低于小規(guī)模納稅人。
(三)增值稅其他服務(wù)。稅率為6%，稅負(fù)臨界點(diǎn)如下：
C1/S3=3/17=0.1765
即：當(dāng)其他服務(wù)可以取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票的成本高于銷售額的0.1765時，一般納稅人的稅負(fù)要低于小規(guī)模納稅人。
注：上圖17%斜線為租車稅負(fù)率，11%為包車服務(wù)稅負(fù)率，6%為其他服務(wù)稅負(fù)率，3%為小規(guī)模納稅人稅負(fù)率
(四)假如公司三項業(yè)務(wù)均有，租車服務(wù)收入占50%、包車服務(wù)占30%，其他服務(wù)占20%，則加權(quán)平均的可以取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票的成本占收入比率為：
0.8235*0.5 0.4706*0.3 0.1765*0.2=0.6824
即：當(dāng)汽車租賃公司三項業(yè)務(wù)均存在，且三項收入占比大致為上述結(jié)構(gòu)時，當(dāng)公司可以取得的增值稅進(jìn)項稅額專用發(fā)票占公司收入的比率為0.6824以上時，則公司為一般納稅人稅負(fù)較低。
如何判斷稅負(fù)更低，需要結(jié)合公司收入結(jié)構(gòu)、可以取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額占比。同時，公司還需要結(jié)合自身所處階段、汽車等動產(chǎn)設(shè)備投資大小等因素綜合考慮;另，如果股東同時擁有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的汽車租賃公司，則處理會相對靈活，滿足不同客戶的需求。
十一、車船稅如何繳納，是否存在減免稅優(yōu)惠
車船稅目如下：
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.0升(含)以下的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：60元至360元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：300元至540元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.6升以上至2.0升(含)的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：360元至660元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]2.0升以上至2.5升(含)的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：660元至1200元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]2.5升以上至3.0升(含)的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：1200元至2400元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]3.0升以上至4.0升(含)的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：2400元至3600元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：乘用車[按發(fā)動機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]4.0升以上的計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：3600元至5400元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下
稅目：商用車客車計稅單位：每輛年基準(zhǔn)稅額：480元至1440元備注：核定載客人數(shù)9人以上，包括電車
稅目：商用車貨車計稅單位：整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額：16元至120元備注：包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等
有關(guān)車船稅減免規(guī)定如下：關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕51號)
對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。
(一)減半征收車船稅的節(jié)約能源乘用車應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車);
2.綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件1;
3.污染物排放符合《輕型汽車污染物排放限值及測量方法(中國第五階段)》(GB18352.5-2013)標(biāo)準(zhǔn)中I型試驗的限值標(biāo)準(zhǔn)。
(二)減半征收車船稅的節(jié)約能源商用車應(yīng)同時符合下列標(biāo)準(zhǔn)：
1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的重型商用車(含非插電式混合動力和雙燃料重型商用車);
2.燃用汽油、柴油的重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件2;
3.污染物排放符合《車用壓燃式、氣體燃料點(diǎn)燃式發(fā)動機(jī)與汽車排氣污染物排放限值及測量方法(中國III，IV，V階段)》(GB17691-2005)標(biāo)準(zhǔn)中第V階段的標(biāo)準(zhǔn)。減半征收車船稅的節(jié)約能源船舶和其他車輛等的標(biāo)準(zhǔn)另行制定。
對使用新能源車船，免征車船稅。
(一)免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。
(二)免征車船稅的使用新能源汽車(不含純電動乘用車和燃料電池乘用車，下同)，應(yīng)同時符合下列標(biāo)準(zhǔn)：
1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;
2.純電動續(xù)駛里程符合附件3標(biāo)準(zhǔn);3.使用除鉛酸電池以外的動力電池;
4.插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量(不計電能消耗)與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國家標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)目標(biāo)值相比小于60%;插電式混合動力商用車(含輕型、重型商用車)燃料消耗量(不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量)與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量國家標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)限值相比小于60%;
5.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見附件3。
免征車船稅的使用新能源船舶的標(biāo)準(zhǔn)另行制定。
十二、車輛購置稅計算方法，其是否存在減免稅優(yōu)惠
(一)計算方法：
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率
車輛購置稅的稅率為10%。
納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：
計稅價格=關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 消費(fèi)稅
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計稅價格核定。
國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。
納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行：
(一)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅;
(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅;
(三)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅;
(四)有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。
根據(jù)文件《財政部國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》
(公告2014年第53號)自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。
《關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》(財稅[2015]104號)
自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。
本通知所稱乘用車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。具體包括：
(一)國產(chǎn)轎車：“中華人民共和國機(jī)動車整車出廠合格證”(以下簡稱合格證)中“車輛型號”項的車輛類型代號(車輛型號的第一位數(shù)字，下同)為“7”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人。
(二)國產(chǎn)專用乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“5”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人，“額定載質(zhì)量(kg)”項小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。
(三)其他國產(chǎn)乘用車：合格證中“車輛型號”項的車輛類型代號為“6”，“排量和功率(ml/kw)”項中排量不超過1600ml，“額定載客(人)”項不超過9人。
(四)進(jìn)口乘用車。參照國產(chǎn)同類車型技術(shù)參數(shù)認(rèn)定。
三、乘用車購置日期按照《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。
四、購置符合本通知規(guī)定的車輛，已按全額繳納車輛購置稅的，多征稅款可按有關(guān)規(guī)定予以退還。
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