個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)租賃的營(yíng)業(yè)稅如何計(jì)算
個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)租賃的營(yíng)業(yè)稅如何計(jì)算?想知道更多詳細(xì)的內(nèi)容，請(qǐng)看下文，學(xué)習(xí)啦小編將為您作詳細(xì)的解答。
出租不動(dòng)產(chǎn)交什么稅
1、出租不動(dòng)產(chǎn)要交的稅有哪些稅，如個(gè)人出租房屋的應(yīng)該交：房產(chǎn)稅(以租金收入4%計(jì)算繳納)、營(yíng)業(yè)稅(3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納)、個(gè)人所得稅(對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅)、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
2、營(yíng)改增后出租不動(dòng)產(chǎn)租賃納稅情況。一般納稅人，出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，稅率為11%。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。從5月1日起，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
出租不動(dòng)產(chǎn)需要交營(yíng)業(yè)稅嗎
1、出租房屋需要交納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、租賃不動(dòng)產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。“不動(dòng)產(chǎn)租賃”暫時(shí)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅。房屋出租以出租人為納稅人。
2、根據(jù)相關(guān)規(guī)定：【財(cái)政部：營(yíng)改增后個(gè)人二手房仍按5%征收率計(jì)征】自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱(chēng)營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。同時(shí)發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等相關(guān)文件。
最后總結(jié)：本文通過(guò)對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)交什么稅和出租不動(dòng)產(chǎn)需要交營(yíng)業(yè)稅嗎。相關(guān)知識(shí)的講解，讓我們了解到在出租不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候是要交稅的，在出租不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候也要交營(yíng)業(yè)稅，只不過(guò)營(yíng)改增后，把營(yíng)業(yè)稅暫時(shí)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅并沒(méi)有減少，只是換了一個(gè)名稱(chēng)而已。希望本文能夠給大家?guī)?lái)一些幫助。
營(yíng)業(yè)稅
是流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)稅種，其課稅范圍和納稅依據(jù)可以是商品生產(chǎn)、商品流通、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等等的營(yíng)業(yè)額，特殊情況下也有不計(jì)價(jià)值而按商品流通數(shù)量或者服務(wù)次數(shù)等計(jì)稅的。營(yíng)業(yè)稅涉及范圍廣，因而稅源充足;且以營(yíng)業(yè)額作為課稅對(duì)象，實(shí)行簡(jiǎn)單的比例稅率，稅收收入不受納稅人營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用高低的影響，納稅人難于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，使計(jì)稅和征收方法簡(jiǎn)便直接，極具直接稅的特征。
營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形 資產(chǎn)或銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)。
(一) "境內(nèi)"的含義
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是在中華人民共和國(guó)境 內(nèi)發(fā)生的。
1提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這里強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)"發(fā)生在境內(nèi)"，而發(fā)生在境外的勞務(wù)，則不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng) 稅勞務(wù)。對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。這里強(qiáng)調(diào)的是"出境"，凡是將旅客或貨物，由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍;凡是將旅客或貨物出境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
3.在境內(nèi)組織游客出境旅游。在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
4.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。這里強(qiáng)調(diào)的是"在境內(nèi)使用"。凡是轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，不論其在何處轉(zhuǎn)讓?zhuān)膊徽撧D(zhuǎn)讓人或受讓人是誰(shuí)，只要該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，就屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。否則，就不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
5.銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。只要是在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，不論其所有者在何地，銷(xiāo)售地在境內(nèi)或境外，都是屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍o
6.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)。
7.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只要以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，均屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
(二) "應(yīng)稅行為"的含義
營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂"有償"，是指從受讓方(購(gòu)買(mǎi)方)取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。但單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處 置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回基金單位的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
(三)與增值稅征稅范圍的劃分
按照現(xiàn)行稅法，對(duì)貨物銷(xiāo)售及工業(yè)性加工、修理修配行為一律征收增值稅，對(duì)提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為一律征收營(yíng)業(yè)稅。但是，對(duì)于納稅人既涉及貨物銷(xiāo)售，又涉及提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的，則容易出現(xiàn)征稅范圍的交叉或界限不清問(wèn)題。為此，我們通過(guò)界定混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)來(lái)進(jìn)一步明確增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)的征稅原則與確定標(biāo)準(zhǔn)是唯一的，我們?cè)谠鲋刀愔幸呀?jīng)做過(guò)介紹，在這里不過(guò)是從營(yíng)業(yè)稅的角度加以歸納總結(jié)。
1混合銷(xiāo)售行為的劃分
對(duì)于納稅人的一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中既涉及應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及應(yīng)納增值稅的貨 物銷(xiāo)售，我們稱(chēng)之為混合銷(xiāo)售行為。稅法對(duì)混合銷(xiāo)售規(guī)定的劃分方法如下:
( 1 )從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，一 律視為銷(xiāo)售貨物，不征營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
所謂從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物 的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。 所謂"以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)"是指納稅人的年貨物銷(xiāo)售額中與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50% ，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%的。
(2)納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)(即各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局)確定。
2.兼營(yíng)行為的劃分
對(duì)于納稅人既經(jīng)營(yíng)貨物銷(xiāo)售，又提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，我們稱(chēng)之為兼營(yíng)行為。稅法對(duì)兼營(yíng)規(guī)定的劃分方法如下:
( 1 )對(duì)于納稅人的兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算、分別申報(bào) 納稅。即納稅人兼營(yíng)的銷(xiāo)售貨物或提供非應(yīng)稅勞務(wù)( "非應(yīng)稅勞務(wù)"是指屬于增值稅征稅范圍的加工、修理修配、縫紉勞務(wù)。"應(yīng)稅勞務(wù)"與"非應(yīng)稅勞務(wù)"只是一個(gè)相對(duì)的提法。在這里，我們站在營(yíng)業(yè)稅角度所講的"應(yīng)稅勞務(wù)"，站在增值稅的角度則應(yīng)稱(chēng)為"非應(yīng)稅勞務(wù)";反過(guò)來(lái)，我們站在營(yíng)業(yè)稅角度講的"非應(yīng)稅勞務(wù)"，到了增值稅那里，則習(xí)慣稱(chēng)為"應(yīng)稅勞務(wù)" ) ，與屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算，分別就不同項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額(或銷(xiāo)售額)按營(yíng)業(yè)稅或增值稅的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。如旅館的餐飲和住宿收入單獨(dú)核算征營(yíng)業(yè)稅、商品部的收入單獨(dú)核算征增值稅等等。
(2)納稅人兼營(yíng)行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。
(3)納稅人兼營(yíng)的應(yīng)稅勞務(wù)是否一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)(即各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局)確定。
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