個體工商戶個人所得稅如何核定和征收
體工商戶個人所得稅如何核定和征收？以下是學(xué)習(xí)啦小編的具體介紹，歡迎閱讀參考，希望對你有所幫助。
(1)哪些個人所得應(yīng)繳納個人所得稅
-根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅》的規(guī)定，下列各項個人所得應(yīng)納個人所得稅：①工資、薪金所得;②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;④勞務(wù)報酬所得;⑤稿酬所得;⑥特許權(quán)使用費所得;⑦利息、股息、紅利所得;⑧財產(chǎn)租賃所得;⑨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;⑩偶然所得;(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
(2)個人所得稅的稅率有哪些規(guī)定
-我國稅法對個人的各項所得具體規(guī)定了兩種稅率，一種是超額累進稅率，另一種是比例稅率，具體規(guī)定如下：①工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%～45%(稅率表見后)。
?、趥€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對個事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進稅率(稅率表見后)。
?、鄹宄晁?，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%.
?、軇趧?wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.若勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
?、萏卦S權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.附表如下：
個人所得稅稅率(表一)(工資、薪金所得適用)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1
不超過500元的52
超過500元至2000元的部分103
超過2000元至5000元的部分154
超過5000元至2萬元的部分205
超過2萬元至4萬元的部分256
超過4萬元至6萬元的部分307
超過6萬元至8萬元的部分358
超過8萬元至10萬元的部分409
超過10萬元的部分45
(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用800元后的余額或者減除附加費用后的余額。)個人所得稅稅率(表二)(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)經(jīng)營、承經(jīng)營所得，適用單位的承包)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)1
不超過5000元的52
超過5000元至1萬元的部分103
超過1萬元至3萬元的部分204
超過3萬元至5萬元的部分305
超過5萬元的部分35
(注：本表所稱全年所應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是將城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅并入個人所得稅而設(shè)的應(yīng)稅項目，根據(jù)我國國情和參考國際通行做法作了具體規(guī)定，主要理由是：
?、匐S著我國對外開放的進一步擴大，外籍人員到我國從事個體經(jīng)營會逐漸增多，按照稅收管轄權(quán)原則，對其在華取得的個人生產(chǎn)、經(jīng)營所得，亦應(yīng)同樣征稅。
?、趯o照個體戶在取消了營為昌經(jīng)營項目之后，應(yīng)通過個人所得稅進行調(diào)節(jié)，故將其列入個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目中。
?、坜k學(xué)、醫(yī)療、咨詢所得，現(xiàn)行規(guī)定作為勞務(wù)報酬所得項目征稅，但考慮到有的納稅人是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)而專門從事這些經(jīng)營活動，與一般偶爾的勞務(wù)不同，屬經(jīng)營行為，故將其歸個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。
(3)城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅納稅對象是怎樣規(guī)定的
城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅的納稅對象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他所得，其范圍主要包括：
?、賯€體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、娛樂業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。
?、趥€人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動所取得的所得。
?、蹅€體工商戶的股息、利息(不包括國庫券利息)、租賃、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項收入。
(4)如何確定個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營活動與企業(yè)相近，對其財務(wù)核算和會計處理辦法
可以參企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和各行業(yè)的財務(wù)、會計制度執(zhí)行。
在計算機應(yīng)納稅所得時亦然，并可根據(jù)稅法規(guī)定予以調(diào)整確定。
對于納稅人即戶主的計稅工資扣除，規(guī)定為每月800元，與“工資、薪金所得”的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，以保證其生計的費用需要。
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入、稅法規(guī)定減除必要費用后為應(yīng)納稅所得。
對必要費用為每月800元，亦與“工資、薪金所得”的生計費扣除相同。
此外，有的承包人、承租人還要另外領(lǐng)取工資或薪金，應(yīng)將其并入砂包、承租所得征稅。
(5)對個體工商戶怎樣征收個人所得稅
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局于1994年5月13日發(fā)出的《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》，對個體工商戶征稅應(yīng)符合以下規(guī)定：
?、賯€體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
?、趥€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已改正收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅;不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。
兼營上述四種行業(yè)，并且四種行業(yè)的所核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、紅民得合并計征個人所得稅;對于四種行業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。
?、蹅€體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤、按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。
?、軅€體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計算征收個人所得稅。
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